摘要：与人体免疫系统所具有的保护、清除和修补三大功能一样，审计作为国家企业自身经营管理能力有关，且还要受到经济基础、社会信用、政府行为、社会心理等其他诸多方面的因素影响。事实上，在开放性的金融政策下，现阶段影响金融业稳定和发展的内外部环境日益复杂，不确定、不可控的风险因素不断增多，加之大量金融创新业务的涌现在一定程度上增加了金融运行的风险点，我国金融业现又正处于改革发展的初级阶段，内部治理结构和外部监管体系不完备、风险管控能力弱，以致于相比较而言，目前我国金融风险易发的可能性也相当大。

(二)金融行业风险具有传染性
现代金融系统不仅内部机构之间、业务之间高度交融和关联。而且由于大量的金融产品已广泛扩散渗透到了社会经济体系中的各行各业，以致于往往一个金融风险事件、一个金融机构的经营失败都有可能造成其他金融机构和其他行业投资者的连锁损失或破产倒闭，从而传染成为整个经济体系的系统性风险。另外，信息不对称也将会促使部分金融机构的风险被误认为整个金融系统出现问题，从而引发社会恐慌，传染成信用危机，引起资金大规模的无序流动，最终有可能诱导出更大的金融和经济危机。

(三)金融行业风险具有致命性
事实上，金融产品的广泛扩散性和金融风险的快速传染性，便极易使金融市场中众多的投资者出现“一荣俱荣，～损俱损”的投资后果，再加上金融杠杆原理的倍数扩散效应，实践中，金融风险和危机一旦形成和扩散，就又难于立即控制和消除，往往产生大范围的惨重损失，以致于多年聚集的社会财富顷刻间蒸发殆尽。LOCaLHOSt而且，国民对金融信心的丧失，最终也极易给以信用为基础的金融业及其支持的实体经济发展造成致命性的打击，需要很长时间才能恢复和痊愈。
对于人体而言，防止具有易发性、传染性和致命性特点的病灶对生命健康的威胁，提高免疫能力是唯一可选的有效办法。基于同样的道理，金融业为避免上述种种具有特性的风险，也需要我们在实践中重视和加强金融系统免疫体系的建设。换句话说，只有提高对金融行业风险的预警、预防能力和及时消除风险根源，才是维护金融系统安全、稳定和健康发展的必然选择和根本之举。

三、国家审计具有发挥金融系统免疫功能的优势条件

目前，尽管对我国企业本身的经营管理失败、金融行业整体恶劣市场环境等客观因素有关。也有可能与金融监管制度缺陷、失灵和金融监管机构的失职有关。既然如此，作为金融体系一部分的金融监管者，不可能对金融监管问题及由此产生的金融风险进行彻底和全面的反映、处理、责任追究，也不可能提出有可能触犯自身权利的改革建议。相比较而言，审计机关独立存在于金融系统外部，与金融风险的发生没有直接的责任关系，就能够客观、公正地行使审计监督职权、全面深入反映和揭露金融行业风险问题以及独立提出金融改革建议。显然，在防范金融风险方面，金融审计更能发挥不可替代的作用。

(二)审计监督的全面性
目前，我国金融业实行“分业经营、分业监管”的模式，根据法律授权和功能定位，人民银行制定和执行货币政策，防范宏观金融风险；银监会、保监会、证监会各自分别对银行、保险、证券业进行具体业务监管，而财政、税务等部门仅在自身管辖权限内进行专项事项检查。相比较而言，只有政府金融审计才能够对金融系统进行全行业、全业务范畴的专门经济监督，能够从全面、系统和联系的角度去监督、发现、预警风险。同时，其所提出的防范、化解金融风险的意见才更加具有针对性、周密性和有效性。事实上，除了对金融企业进行微观层面的审计监督外，政府金融审计内容还可涉及金融监管部门的职责履行情况、金融监管机制的有效性和健全性等宏观层面，因此对金融业进行全面性审计监督，为金融审计奠定了全方位的防范金融风险的平台优势。

(三)审计监督的专业性
大规模金融危机往往是由于处于萌芽状态的风险源没有得到及时发现或者被人为隐蔽，经过不断传染、累积后释放产生的，因此及时发现金融领域中存在的潜在性、苗头性、倾向性的问题是消除和化解金融风险的关键。而这恰恰需要依赖及时、准确地获取能反映金融企业和金融行业真实的经营、发展状况的基础资料和会计信息，并对此进行专业性的审计验证和科学的分析比较。相较于金融监管部门，由于政府金融审计具有会计专业背景和审计职业优势，同时又能及时、全面地获取并有效地验证和分析金融部门的会计信息，因而也就能更准确、更直接地发现金融机构的经营问题和金融行业的风险所在。

(四)审计监督的延伸性
根据审计法的规定，国家审计不仅可以对金融企业、金融监管部门进行审计以及对金融管理体制的改革和发展提出建议，而且还可以利用法律赋予的权力，对与金融密切相关的其他行业、其他企业进行延伸调查与审计。显然，这一点是银监会、证监会、保监会和金融企业内部稽核所不具备的。

四、构建金融审计“免疫功能”的主要途径

考虑到现阶段金融业的持续、稳定发展对社会经济发展所具有的重要意义；考虑到金融行业风险的广泛存在性及其巨大的社会影响力；考虑到国家金融审计在监管和规避金融风险方面所具有的强大优势，实践中，为切实有效地规避金融风险并进而促进社会经济的可持续发展，我国有必要及时地构建起具有强大生命力和可操作性的国家金融审计的“免疫系统”。为此，可采取如下应对措施：

(一)坚持全面审计，力争突出重点，强化金融领域的大要案意识，切实发挥金融审计“眼睛”的作用
目前，我国经济处于转轨时期，违法违规问题在相当长的一段时间将继续存在，尤其在金融领域情况更是如此。在现阶段我国“分业经营、分业监管”的金融监督体制下，在审计资源有限的条件下，审计机关应通过提高效率、整合资源、突出重点来有效地发挥出自身的“眼睛”作用。为此，金融审计在把握总体情况的基础上，应选择重

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