摘要：文章通过对人力资源企业和外界信息使用者提供会计信息的同时，还要注意调动职工的工作积极性，促进智力资源的能动利用。

1 人力资源会计的建立

1980年，上海《文汇报》发表了著名会计学家潘序化先生的文章，他提出我国必须开展人力资源会计的研究。企业应对其人力资源进行财产清查，由人力资源评估机构对人力资源重新评估其价值以保证账实相符和会计报表的真实性，如评估价大于原账面价值，应按差额部分，借记“人力资产”账户，贷记“人力资本”账户，反之，则作相反的分录。
(2)当雇员被解雇后应按评估价值借记“人力资本”账户，贷记“人力资产”账户。
(3)在发生应予资本化的招聘、选拔、培训、开发等费用时，借记“人力资源开发”账户，贷记“现金”、“银行存款”等账户，雇员正式交付给有关部门使用，结转人力资源开发成本时，借记“人力投资”账户，贷记“人力资源开发”账户。
(4)企业进行人力资源投资时，借记“人力费用”(直接费用化的部分)账户，借记“人力投资”(资本化的部分)账户，贷记“现金”等账户。摊销人力资源投资时，借记“人力费用”账户，贷记“人力投资”账户。
(5)期末，结转人力费用时，借记“本年利润”账户，贷记“人力费用”账户。
目前，我国人力资源会计的研究理论上虽有所发展。但还很不完善，而且大部分理论还来源于西方论著的翻译，与国情联系不够紧密，人力资源会计的全面实施更是任重道远，这将需要理论工作者与实务工作者共同的不懈努力。lOCalHoSt