浅谈农村审计质量控制 |
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开展农村审计质量控制,有利于规范审计行为,明确审计责任,增强审计人员的责任意识,提高审计质量和效率,降低审计风险,树立审计权威,使农村审计工作做到“程序合法、事实清楚、证据充分、定性准确、处理适度、档案完整”,有效地监督农村集体运行,维护农村集体经济利益,稳定农村基层。 一、影响农村审计质量的因素 审计质量涉及的因素很多,包括法治环境、决策和管理水平、审计技术方法、审计人员素质等。当前影响我市农村审计质量的主要因素有: (一)内部的制约因素。 1、农村审计机构的制度建设。审计机构的制度建设直接影响到审计的质量。健全的审计机构制度,能规范审计人员的行为,明确审计人员的职责,保证审计工作的有序开展。农村审计在我市刚起步阶段,开展的最早的也只有四五年时间,审计机构的制度建设还处于探索阶段,还没有形成一套完整的、行之有效的制度,制约农村审计工作的开展。 2、农村审计人员的素质。审计工作质量控制归根结底还是人的质量控制,审计人员的素质高低,直接影响审计工作的开展,人的素质提高了,人员管好用好了,审计工作的质量自然就上去。我市的农村审计人员大多是原农村财务辅导员,他们长期从事农村集体经济的财务管理工作,在对农村财务非常了解。但农村审计和财务辅导是两项不同的工作,财务辅导侧重于管理、指导,农村审计是依法对农村集体经济的监督,具有法定的权威性,这要求农村审计人员要转换工作思路,学习审计知识,掌握审计方法,尽快适应审计工作。 3、被审计单位提供的会计资料质量。LocaLhOSt被审计单位的内部管理制度的建设直接影响到会计资料的质量。健全的内部管理制度,不仅有利有被审计单位的经济运行,也为审计工作提供准确、真实、完整的会计资料,有利于审计工作的开展。我市村一级财会人员业务水平普遍不高,村级会计资料档案管理不善,有些村主要干部直接操作村财务收支,村会计出纳形同虚设。虽在去年推行了会计委托代理制,全面整顿了农村财务管理,会计的基础有了很大的提高,但这些措施还有待巩固和完善,村级民主理财制度、财务公开制度、会计电算化制度有待于坚持、深化。 (二)外部环境对审计工作的影响。 农村审计需要各部门各单位的帮助和支持。农村审计工作过程中必然会出现影响到某些个人或单位的利益,有些调查取证工作没有有关部门的配合根本无法完成,复杂的社会关系也影响审计人员的思维和操作。有些乡镇领导把农村审计工作和村领导班子建设对立起来,认为开展农村审计不利于村领导班子建设,对农村审计工作不支持、不配合,使审计工作较难开展。 二、农村审计质量控制的原则 (一)依法的原则。依法开展是审计工作的生命,是在审计工作中必须坚持的基本原则,也是审计质量控制的基本原则。农村审计工作执行的法律法规有《审计法》、《内部审计的规定》、《会计法》、《浙江省农村集体经济审计办法》等。审计机构必须根据法律法规规定审计质量控制体系,使审计工作做到程序合法、结论合法、处理合法。 (二)质量第一原则。审计质量控制的核心是审计质量,审计质量控制的直接目的是提高审计质量,审计质量控制的各项措施都围绕着审计质量而制定。通过质量控制,发挥审计的最大监督效能 (三)有利于提高审计效率。质量控制制度建设要符合审计工作实际,有利于审计工作开展,便于审计人员操作,能充分发挥每个审计人员的作用,提高审计工作效率。农村审计中,干部群众对审计工作寄于厚望,希望审计组能早一天拿出审计结论,还干部一个清白,给群众一个明白。因此审计效率影响着群众对审计工作的信任,从而影响审计结论的执行。 三、农村审计质量控制的措施 (一)加强农村审计人员的质量控制。 农村审计是一项政策性和专业性很强的工作,要求审计人员必须具备良好的*素质、专业素质和职业道德,遵守审计人员工作守则。农村审计人要实行凭证上岗。在*上审计人员要有较高的*觉悟,有较强的事业心和责任感,敢于坚持原则。在业务上审计人员要有较高的业务素质,熟悉审计政策、法律、规章制度,掌握财务会计理论和技术方法,具备一定的会计电算化知识,熟悉审计业务及工作方法,有较强的组织协调和语言文字表达能力,并具备一定的党的农村政策;农村审计机构要鼓励、组织审计人员参加业务培训和审计职称考试,不断提高执业水平。在工作作风上审计人员要坚持实事求是的作风,善于调查研究;走群众路线接受群众监督;对工作认真负责,一丝不苟;既有原则性,又有灵活性。 要选好审计组长。审计组长在整个审计项目实施中发挥着重要的作用,其工作贯穿审计项目的始终。在审计计划阶段,要负责了解被审计单位的基本情况,编制审计计划,并随实际情况进行修订;在实施阶段,要负责对审计组的现场管理,督导和复核审计组成员的工作,负责与被审计单位的接触、协调,解决重大疑难问题并上报;在完成阶段,要负责整理复核审计日记、审计工作底稿和审计证据,负责编写审计报告并复核等。因此,审计组长的素质及能力直接影响到审计项目的质量。 审计组成员要合理组合。在审计工作中,审计组成员的选派组合也不容忽视。审计组成员承担着大量的基础性工作,审计组长要根据每个审计人员的学识、职业判断能力合理分工。审计组成员要密切配合审计组长开展工作。 (二)加强农村审计机构的制度建设。 1、建立内部管理制度。通过内部管理制度的建设来保证审计质量,使审计工作法制化、制度化、规范化。审计机构要编制年度审计工作计划,建立审计质量考核制度,实行审计组长负责制、审计责任追究制,做到“谁审计、谁负责”,防止审计工作不到位,审计工作作风飘浮等现象的发生。 2、建立审计项目质量控制制度。项目质量控制制度要涵盖审计的三个阶段。在审计准备阶段实行审前调查制度和审计项目方案编制制度,走访村民主理财小组和村民,听取他们对审计工作的要求,让他们为审计工作提供线索,在编制审计实施方案时重点突出群 [1] [2] 下一页
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