2,000
同时:
借:一事一议资金——整修田间道路 1,500
贷:公积公益金——一事一议筹资 1,50
以上分录,一是没有直观的反映出一事一议资金的使用去向;二是虚增了所有者权益,加大了当期收益性支出。换言之,这样记录反映的是该项支出耗用的是当期收益性收入,一事一议资金实质上并没有使用,而是直接增加了公共积累。经营性收入既然能够弥补该项支出,也就没有通过一事一议的方式,向村民筹集资金的必要。不如改为:
根据推土机费用原始凭证和有关人员的签字说明,编制记账凭证。会计分为:
借:一事一议资金——整修田间道路——推土费 1,700
贷:银行存款 1,700
根据施工人员工资支领单和有关人员的签字说明,编制记账凭证。会计分为:
借:一事一议资——整修田间道路——人工费 300
贷:现金 300
工程竣工交付使用。由于没有形成固定资产,因此公共积累并没有增加,所以,不必登记公积公益金账户。只是根据决算表,核销一事一议资账户超支额。会计分录为:
借:其他支出——整修田间道路 500
贷:一事一议资——整修田间道路 500
经过这样改动,既可以直观的反映出整修田间道路和支用一事一议资金的全过程;又反映出一事一议资金账户已经结清;还可以反映出一事一议资金没有转换成资产。
以上处理方法,虽然没有按照会计制度规定的会计核算方法执行,但是,并没有违背会计制度的实质意图,而且更加较好的遵循了会计核算的相关原则。
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