计实践的指导作用，为社会主义经济建设服务。
（二）更新观念，树立成本效益和成本回避思想，充分发挥成本会计的职能作用
无论是在计划经济时代还是在市场经济时代，我们在评价企业成本工作绩效时，通常把成本的高低作为唯一的评价标准。很显然，这一评价标准在理论上是说不通的，因为我们很清楚成本只表现一定时期内所发生的各种劳动耗费，至于这种劳动耗费效益如何，却不是产品成本指标本身所能反映出来的。所以，成本工作绩效考核就应该通过产品投入与产品产出关系进行评价：一是产出的投入越少越好，二是投入的产出越多越好，三是投入增长慢于产出增长为好，四是投入减少快于产出减少为好，五是投入下降，产出上升为好。在企业生产实践中片面强调降低成本，在很大程度上必定损伤企业为未来增效而支出某些短期看来高昂但却必要的费用的积极性， 从而影响企业必要的技术革新和产品更新换代。过去由于我们未能科学正确地理解成本效益思想，从而导致有些企业在竞争中往往注重采用低成本战略，而忽视采用差异化战略。因为企业投产新型差异化产品，从短期看往往开支较大， 但实际上这些新型差异化产品可以扩大市场占有率，增加产品份额，从而得到更高的成本效益。因此，为未来增效而正视树立成本效益思想，有利于现代企业竞争战略的制定。

要求企业早期避免成本的发生，使挖掘降低成本潜力向预防性方向发展是成本回避的核心。我国企业传统降低成本的方法，从范围上看局限于生产领域；从内容上看局限于制造成本；从时效上看局限于事中和事后成本控制。随着市场经济的发展， 传统降低成本的方法已经受到了严峻的挑战。成本回避将降低成本视野重点转移到产品开发、设计阶段以及采购、制造、销售和使用阶段；从内容上着，扩大到整个产品生命周期成本，包括生产者成本（开发设计成本、制造成本、物流成本、营销成本）和消费者成本（使用成本、维护保养成本、废弃处置成本）；从时效上看要求防患于未然，进行事前成本控制。总之，成本回避立足于早期回避可以避免发生的成本。我国企业成本会计的改革应构思成本回避的具体方法，并力求在生产实践中加以应用。

现代成本会计的七个主要职能是成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。成本决策是成本会计的重要环节， 在成本会计中居于中心地位。它同成本会计其他职能是密切联系的，成本预测是成本决策的前提，成本决策是成本计划的依据，成本控制是实现成本决策既定目标的保证，成本核算是成本决策预期目标是否实现的最后检验，成本分析和成本考核是实现成本决策目标的有效手段。由此可见，现代成本会计职能归根到底是一种行为职能。在行为科学逐渐受到重视并不断深化的今日，企业应把激励策略贯彻始终， 其核心是创造一种适当的激励环境，充分调动每个企业员工的积极性和创造性，同心同德，群策群力，充分发挥成本会计职能作用，共同致力于整体目标的实现。
（三）充分利用计算机技术，推进并完善成本会计电算化
充分利用以计算机技术为中心的信息管理手段已成为现代成本会计的一种必然发展趋势。现代企业成本会计工作以电子计算机为手段，大大加快了信息反馈速度，增强了业务处理能力，对于及时、准确地进行成本预测、决策和核算，有效地实施成本控制，全面地考核、分析成本，都有重要意义。实践证明，实现成本会计电算化是当务之急，是实行新的成本会计方法的技术前提。但是，当前会计电算化应用中还存在以下的问题： 一是简单地停留在模仿替代手工核算阶段，只能进行事后反映，无法进行科学决策、预测和事中控制。二是现代企业管理信息系统中，生产、采购、营销、人事、财会等子系统互相分列，尚未形成有机联系的整个企业管理信息系统； 三是会计信息系统提供的一般只是财务会计信息， 不能有效而充分地反映成本会计和管理会计需求的信息。因此，为了推动会计电算化深入发展，必须加快会计电算化从核算型向管理型转变，将会计信息系统有机地融入企业整个管理信息系统，通过会计电算化的应用，为成本会计和管理会计提供可靠的技术支持， 为企业的快速发展保驾护航。
（四）以人为本，推广我国行之有效的成本会计方法
我国企业在长期的生产实践中，经过会计工作者和研究者的不断探索和总结， 积累了许多行之有效的成本会计经验，如编制成本计划阶段的项目测算法，成本指标归口分级管理，包括班组经济核算在内的厂内经济核算制，实际上都是强调“以人为本”，充分调动广大企业员工管理和控制成本的积极性、主动性和创造性，直至今日仍不失为现代成本会计的有效方法、邯郸钢铁集团“模拟市场核算，实行成本否决”的经验，以及潍坊亚星集团有限公司实行的“购销比价管理”，把企业管理成本的重点从以内部生产为中心，延伸到对供产销全过程的控制。这些都充分体现了人本理念，都是值得我们总结、学习和推广的的。总之，近十几年来我国现代企业管理成本新鲜经验层出不穷，为发展成本管理、丰富成本会计体系作出了很大贡献，值得我们深入研讨，认真总结，将实践经验上升到理论，加以总结完善，在我国现代企业生产中进行推广。
（五）完善成本会计体系，提高全员成本意识和素质
为了适应时代发展进程， 促进现代成本会计的科学发展，就必须完善成本会计的体系，建立和健全成本会计规章制度，实行成本会计全方位。全过程、全员管理成本，使决策层和所有部门、单位都重视成本，人人关心成本，提高全体员工成本意识和素质。对于成本会计人员来说，除了应具备会计职业道德之外，不仅要懂会计和财务管理，还要懂经营管理，特别是要熟悉生产技术，学会运用价值工程、成本最优化理论和方法；同时还要熟悉并掌握现代成本会计的理论与方法，学会预测、决策和控制，学会使用电子计算机进行信息处理。根据成本会计人员职责的要求，我国一些工业企业在成本岗位上要配备成本工程师，以利于成本会计做到技术与经济相结合，充分发挥成本会计的职能作用。
总之，为了完善和发展我国的成本会计，我们必须结合现代企业生产的实践需求，不断地

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