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摘要:从fasb 财务报告目标理论出发,结合企业获得现金的能力。对 这些问题分析如下:
(一)财务报表的决策相关性研究
1、传统财务报表决策相关性正在减弱
(1)在权责发生制基础上编报的资产负债表和损益表 存在诸多缺陷,易使投资者造成误解和决策失误。具体表 现在:第一,资产负债表的缺陷。资产负债表是反映企业 资本结构和财务状况的报表。人们一般通过流动比率与速 动比率分析获知企业的偿债能力。随着对指标研究的深入, 流动比率和速动比率的缺点暴露无遗。尽管流动资产体现 的是能在 一年内或一个营业周期内变现的资产,但它在内 容上包含了许多流动性不强的项目,如呆滞的存货,有可 能收不回的应收帐款,待处理流动资产损失和预付帐款等。 这些资产难以转变为现金,不再具有偿付现金的能力,而 反映偿债能力的流动比率却将其企业是否能 到期偿还贷款,及偿还贷款的资金来源,1998年企业亟待解决的棘手问题。在很多企业中,现金流量表一年只需编制一次。大量的调整分录、以及对报表和账户的分析和工作底稿的数据处理使得现金流量表 的编制成为费时、费力且差错率高的工作。在实现现金流 量表编制的电子化后,平时会计人员在经济业务发生时可 直接根据经济业务的类型和引起现金流量的变化将数据输 入到有关项目,每个月根据应计项目调整净利润到经营活 动现金流量。这样,到年底报表就可以自动生成。(2)报告披露方式的创新。由于数据在各个经营部门之间用网络方式实时传递,财务部门有可能推出每日财务报表,报表主要提供关于企业现金流入与流出的信息,同时在报表附 注中披露重要信息。LocAlhOSt每日财务报表不仅可供企业管理当局作决策参考,也可满足广大机构投资者对企业财务信息日益增长的需求。每日财务报告可在网上公布,也可以通过电子邮件方式传递给主要股东和债权人。
(二)金融环境的变化 !$# 资本市场持续快速发展使机构投资者的比例呈增 加趋势,这使得投资者整体的财务分析能力有了很大提高。根据会计准则的“利益团体”理论,他们有可能通过游说影响会计准则的制定进程,在准则中体观自身的利益。由于现金流量在决策中的重要性,他们将会要求企业提供更 为详细和具体的关于企业现金流量的信息。(2)银行等信 贷机构预警机制的建立也会要求企业提供以现金流量表为 核心的财务报告。对企业现金流量表分析,获取有关企业 偿债能力变动的信息将会成为银行日常的一项重要工作。
综上所述,随着现金流量表编制技术难题的解决,市 场对现金流量信息需求的不断增加,现金流量表将会变得 越来越重要,最终将成为未来财务报告体系的核心。
参考文献:
裘宗舜 财务会计概念研究 上海:立信会计出版社
吴世农 卢贤义 我国上市公司财务困境的预测模型研究经济研究
郭道扬 会计史教程 北京:中国财政经济出版
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