| 上市公司年度报告的分析及若干建议 |
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作者：陆德明 上市公司公司信息披露的真实与否，对证券市场的规范健康发展具有十分重要的作用。从上年1243家上市公司的审计意见及其涉及事项（重点是非标准无保留审计意见及其涉及事项）来看，上市公司在执行会计准则、会计制度，注册会计师在执行审计准则等方面均存在一些问题。本文试图对此加以分析，并提出若干建议。 一、上市公司年度报告的总体分析 （一）年度报告审计意见类型及相对比例 2002年已披露年报的1243家上市公司中，财务报告被出具标准无保留审计意见的共1077家，占全部已披露年报公司康?6.64％；被出具非标准无保留意见（指带解释性说明的无保留意见、保留意见及带解释性说明的保留意见、否定意见和无法表示意见中的任一种，以下简称“非标意见”）的共166家，占全部已披露年报公司数量的13.36％，其中无保留带解释性说明的审计意见102家，占8.21％，保留意见46家，占3.70％，无法表示意见18家，占1.37％。 （二）年度报告审计意见类型在年度间的变动分析 1998年以来，年度报告被出具标准无保留审计意见的公司数量呈上升趋势，但“非标意见”占总体的相对比例一直在下降。特别是从2001年以来，“非标意见”公司占全部公司的比例连续两年保持在15％以下，低于前几年的平均水平。1998年以来“非标意见”公司比例的变动情况如表1所示。 表1 审计意见类型在年度间的变动情况统计表 ┏━━━━━━━━┳━━━┳━━━━┳━━━━┳━━━━┳━━━━┓
┃ ┃ 1998 ┃ 1999 ┃ 2000 ┃ 2001 ┃ 2002 ┃
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┃标准无保留意见 ┃ 726 ┃ 797 ┃ 957 ┃ 1016 ┃ 1077 ┃
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┃非标意见 ┃ 149 ┃ 174 ┃ 166 ┃ 157 ┃ 166 ┃
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┃公司数量合计 ┃ 875 ┃ 971 ┃ 1123 ┃ 1173 ┃ 1243 ┃
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┃非标比例％ ┃17．03┃ 17．92 ┃ 14．78 ┃ 13．38 ┃ 13．36 ┃
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我们认为，影响“非标意见”比例下降的原因主要有以下几个方面： 第一，注册会计师的意见越来越受到上市公司的重视。随着注册会计师行业社会认同度的逐渐增加，上市公司在编制财务报告时，更多地采纳了注册会计师的意见。另外，监管机构对注册会计师意见的重视，客观上促使公司倾向于接受注册会计师意见。例如，2001年年底中国证监会发布了《公开发行证券的 [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] 下一页 |
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