| 现代企业风险管理下的内部审计作用研究 |
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内部控制系统是否得到更新,是否能控制新的风险,而在后续审计中能够检查新的控制是否有效,将分析结果和建议提供给管理层以便改进控制措施。
3. 内部审计能够完善内部控制以降低企业风险
为防止企业内部控制失效,必须强化内部审计。内部审计是企业独立自我评价的一种活动,它可以促成控制环境的建立,为改进内部控制提供建设性意见。内部审计是内部控制的一种特殊形式,是对其他内部控制的再控制,是企业内部控制不可缺少的特殊因素,它监督、检查和评价企业内部控制的运行情况。同时,内部审计机构和审计人员应把内部控制作为内部审计的一项重要内容,促进企业改善管理,强化内部控制的有效性。强化内部审计,可以有效的防止企业内部控制失效,最终促使企业建立起较为完善的内部控制系统,降低企业风险,防范于未然。
二、现代企业风险管理下的内部审计作用分析
(一)内部审计外部化是提高企业内部审计质量,降低企业风险的新途径
内部审计人员由于对本单位的情况熟悉,应将工作重点放在对企业经营管理及公司业务过程的分析与评价上,并对整个审计工作过程进行参与和监督,从而更好的防范和降低企业的经营风险。内部审计部门与外部审计组织的有机结合,既可以解决内部审计机构人手少而任务重的矛盾,又有助于提高内部审计的工作效率和质量。另外,企业也可以将绝大部分内部审计职能外包,只保留内部审计经理作为自己的工作人员,这样可以将重要的责任保留在企业内部,以对企业风险进行适当控制。很显然,内部审计外部化已经成为当今内部审计职业界的一种重要现象或趋势。但是,内部审计外部化不是对内部审计的否定,相反,企业需要借助外部审计的先进技术和丰富经验,来搞好内部审计和提高内部审计的质量,降低企业的风险。
(二)融入风险管理审计、内部控制审计和公司治理审计,实现内部审计价值增值
所谓风险管理审计是内部审计机构对企业风险管理流程的设计和运行的有效性、关键风险控制的充分性、风险评估和报告数据的准确性进行独立审查和评价。风险管理审计吸收了其他审计模式的优点,同时又关注到企业的战略、绩效等整体风险管理的有效性,其不仅考虑到审计师可接受的剩余审计风险,更是从审计固有风险的源头,即企业管理层所进行上一页 [1] [2] [3] [4] [5] 下一页 |
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