降低审计风险提升审计质量的思考 |
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降低审计风险提升审计质量的思考
摘要:本文分析了当前影响审计工作质量的因素及表现形式,并着重从“审计实施方案制定、审计实施、审计报告、审计复核”等关键环节,明确风险控制点,加强风险控制,确保审计质量。 关键词:规避 审计风险 提升 审计质量 一、内部审计风险的存在及其形成的主要原因 (一)企业生产规模的不断扩大 经营的多样化,关联交易增加论文联盟www.LWlm.coM,经济往来日趋复杂,加之内部经济关系有的尚未理顺,内部审计制度不够完善等,使得内部审计人员判断问题缺少依据,获取正确审计意见的难度增加,审计风险加大。 (二)内部审计涉及企业经营管理的各个方面,涵盖的内容广,审计信息和审计结果应用的层次高,范围广 如某些专项审计结果及审计信息,为企业管理层提供决策依据;干部任期经济责任审计提交的审计报告,为企业组织干部管理部门考核任用干部的提供依据;基建工程竣工决算审计结果是核实工程投资造价的依据等等。审计信息和审计结果应用的层次越高,范围越广,审计的影响越大,相应审计风险也随之增大。 (三)内部审计其独立性是相对的 提出审计意见时既要符合财经法规和政策,又要维护企业合法利益;既要考虑合规性,又要注重合理性,还要考虑企业的经营环境及实际情况等,由于发表审计意见不恰当或不正确的可能性增大,形成审计风险。 (四)有的单位内部控制制度执行不到位 会计核算不规范,发生财务错弊的可能性增大。在此基础上提供的会计资料的真实性、完整性存在问题;内部审计人员不可能在短时间内对所有的经济事项进行全面审查,容易出现审计疏忽和审计遗漏,得出的审计结论容易出现偏差,产生审计风险。 二、降低审计风险提升审计质量的途径 (一)企业内部审计在审计前,必须制定全面、科学、合理的审计工作实施方案 编制审计工作实施方案重点是在充分开展审前调查、广泛积累资料的基础上,做到责任明确有的放矢,首先要对其内部控制制度、经营管理。经济效益、财务管理以及以往审计中发现的问题等情况进行分析,对审计风险进行评估。通常经营规模大,经济关系复杂,财务管理基础薄弱,经营管理问题 [1] [2] [3] [4] 下一页 |
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