| 试论风险导向内部审计的实际应用 |
|
|
|
证实、评价有关信息的基础上，做出恰当的审计结论与切实可行的对策性建议，以促进和帮助被审计单位管理当局有效履行其面向未来尤其是制定科学的未来发展战略方面的受托管理责任，这改变了传统审计根据对过去业务与内部控制情况进行评价而做出审计结论、提出审计建议的做法。
三、风险导向内部审计的应用
风险导向内部审计程序包括风险评估阶段、审计计划制定阶段、审计实施阶段、审计报告阶段、后续审计阶段。
（一）风险评估阶段
首先要了解被审计单位内、外部环境：
（1）行业状况、法律与监管环境以及其他外部因素；
（2）被审计单位的性质；
（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；
（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；
（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；
（6）被审计单位的内部控制。
审计人员对被审计单位本身及外界环境进行分析，从而识别出宏观环境和行业环境对被审计单位战略的影响、被审计单位的战略管理控制程序及其实施效果，达到发现战略风险的目的。
其次，审计人员要分析内部经营环节，不但能使被审计单位降低战略风险，而且其自身也会导致经营风险，也就是环节风险，这需要分析被审计单位从生产到经营每个关键环节的监控与控制过程存在的风险。
第三，审计人员须在分析完战略风险、经营环节风险后得出被审计单位剩余风险。剩余风险是指那些运用了所有的控制和风险管理技术以后而留下来，未被被审计单位有效控制的风险，并对会计报表存在潜在重要影响的风险，它们可能源于战略风险，也可能源于经营环节风险。剩余风险是审计人员关注的重 点。
（二）审计计划制定阶段
审计人员，通过分析影响被审计单位目标实现的各种风险，建立风险坐标图，对风险进行定量和定性评估，在识别出企业重要风险后，确定审计重点，审计范围，制定审计计划。审计计划的内容应包括有：被审计单位的基本情况、审计目标、审计范围、审计风险初步评价、重要性标准、审计策略（包括重点审计领域以及其他关注事项）论文联盟wWw.LWlm.com、审计时间表以及人员安排、审计实施前准备工作等。
（三）审计实施阶段上一页 [1] [2] [3] 下一页 |
|
|
| |
|
上一个论文： 复杂性科学的哲学反思 上
下一个论文： 对新审计准则的内容理解与实践 |
|
用户登录 
新用户注册 