| 试论风险导向内部审计的实际应用 |
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在审计实施阶段是根据风险评估水平所确定的审计重点、时间和范围进行的。应当采用恰当的方法，包括检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等，以获取充分、适当的审计证据。风险导向内部审计的实施的整体思路是“目标-风险-控制-审计”，关注各项风险因素是否得到适当管理，同时在实施审计时，通过舞弊评估、有针对性的审计、帮助降低被审计单位风险。
1、控制测试。旨在确定内部控制的有效性，以便在之后的审计中适时地信任它，提高审计效率，它不是必经程序。当审计人员风险评估时期望内部控制有效，或者仅靠实质性测试不能为某项认定提供充分的证据时，就实施控制测试。
2、执行实质性测试。对各类重大交易、账户余额，审计人员都必须进行实质性测试，以确保管理当局在财务报表上的各项认定是客观、真实的，即对财务报表所反映的经济事项的存在性和完整性做实际审核。
3、风险再评估及修改审计计划。在审计过程中，审计人员可能会发现计划中存在不符合现实的地方，并且达到了重要性水平，就需要调整计划，再次评估企业的风险，实施相应的工作步骤，以确保审计质量。
（四）审计报告阶段
现代风险导向审计不仅意味着在企业计划中体现对未来的预先考虑，还体现在终结审计中。审计人员以风险评估为基础提出审计发现和审计建议，完成现场审计并出具审计报告。审计报告应简洁明了，并关注各项风险因素的披露和审计建议执行力度。
（五）后续审计阶段
出具了审计报告，并不意味着审计过程的终结，还要进行后续审计。后续审计的重点是由于控制目标未能实现而产生的风险和影响。风险是决定后续审计本质和范围的重要因素，风险越大，后续审计的范围就可能越广。因此，控制目标的实现和风险的再评估是后续审计的重要内容。
参考文献：
[1]雷可.浅论现代风险导向审计[J].2007,财经界(8).
[2]程景鸿,闫志涛.风险导向审计的应用[J].中国农业会计,2008,9.
[3]万方.现代风险导向审计及其应用研究[D].厦门大学,2007.
[4]李良慧.企业实施风险导向内部审计研究[Z].2010.上一页 [1] [2] [3] |
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