| 所得税会计与财务会计的差异研究 |
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得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。
1 固定资产
固定资产初始确认时，其取得时账面价值一般等于计税基础。但后续计量时存在以下两点差异。
(1)折旧方法、折旧年限的差异。会计准则规定，企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法，有年限平均法、双倍余额递减法、年数总和法等。税法中除某些按照规定可以加速折旧的情况外，基本上可以税前扣除的是按照年限平均法计提的折旧；另外，税法还就每一类固定资产的最低折旧年限作出了规定。
(2)因计提固定资产减值准备产生的差异 账面价值=实际成本一会计累计折旧一固定资产减值准备
计税基础=实论文联盟http://*际成本一税法累计折旧
2 无形资产
无形资产的差异主要产生于内部研究开发形成的无形资产以及使用寿命不确定的无形资产。
(1)对于内部研究开发形成的无形资产，企业会计准则规定有关研究开发支出区分两个阶段，研究阶段的支出应当费用化计入当期损益，而开发夹断符合资本化条件以后发生的支出应当资本化作为无形资产的成本：税法规定，企业作为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除：形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。
(2)后续计量产生的差异
账面价值=实际成本-会计累计摊销-无形资产减值准备
对于使用寿命不确定的无形资产，账面价值=实际成本-无形资产减值准备
计税基础=实际成本-税法累计摊销
3 以公允价值计量的金融资产
(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。对财务会计而言，期末按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。而所得税会计则以成本计量。
(2)可供出售金融资产。财务会计上，期末按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益(资本公积一其他资本公积)。所得税会计以成本计量。
4 其他资产
(1)投资性房地产。按成本模式计量的投资性房地产，其账面价值与计税基础的确定与固定上一页 [1] [2] [3] 下一页 |
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