风险导向审计在高校物资采购审计中的运用 |
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较大的环节或物资类别纳入项目管理式审计;在审计资源缺乏的情况下,对风险和重要性一般的采购,可以采取过程参与式审计,但内审部门要注意做到参与其中而不能代替决策、介入控制而不能包办采购,以避免审计风险;对风险和重要性较低采购,可要求在审计部门备案以供抽查即可。 三、物资采购风险因素 高校物资采购风险因素分为外因性风险和内因性风险。外因性风险源于外部环境,主要来自供应商和不可控风险因素,主要有合同欺诈风险、违约风险、货物质量风险、意外风险等。内因性风险源于高校内部物资采购流程中各个职能部门,往往与经办人管理水平不高、或责任心不强、或假公济私有关。主要有采购计划风险、采购价格风险、采购方式管理风险、采购合同风险、采购质量风险和物资验收风险等。一般情况下,物资采购审计中的风险随着采购模式不同而有所不同。 四、物资采购审计的重要风险控制点及审计策略 物资采购过程中运用风险导向审计,就要对可控风险进行识别、评估和控制。物资采购审计可以将预算制定、供应商选择、合同签订、物资验收四个重要风险控制点作为审计切入点。 (一)预算制定审计 预算制定审计是对采购计划中的采购数量、价格、质量、采购方式等的真实性、合理性和有效性等进行审计,或对采购价格申报材料的完整性、合理性和规范性等进行审计。该控制环节主要关注采购计划风险和采购价格风险,具体包括采购计划程序失控、采购计划依据不当、无计划或超计划采购、采购计划执行不彻底、采购计划与其他计划不协调、价格标准失控、价格信息系统无效和低效、采购效率降低、价格 论文联盟http://wWW.LWlm.CoM审查形式化和串通作弊风险等。审计过程中,审计人员应审查:物资采购部门是否根据所需物资的数量、品种规格、质量技术标准、价格、供应时间的长短等因素进行综合分析后,制定出采购计划;采购价格来源渠道是否正规,价格测算是否合理等。在过程参与式审计中,这是物资采购审计监督的第一个关口,是一种事前审计,通过这一控制点审计,挤掉采购计划的“水分”,避免不合理的采购行为。在项目管理式审计中,监督采购计划和定价,可以弱化采购相关人员的机会主义倾向,使采购行为从源头就趋于理化、规范化。 (二)供应商选择审计 供应商选上一页 [1] [2] [3] [4] 下一页 |
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