风险导向审计在人民银行风险管理中的应用

一、风险导向审计的基本内涵与审计方法
　　风险导向审计是在账项基础论文联盟http://wWw.LWlm.Com审计和制度基础审计上发展起来的一种新的审计模式，是在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上，分析、判断被审单位的风险所在及其风险程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将内部审计的剩余风险降低到最低水平。它的审计方法的重点是识别与控制风险，将审计的视野扩大到被审计单位所处的经营环境捕捉潜在的风险点，将风险评估与控制贯穿于审计工作的全过程。
　　二、风险导向审计方法在人民银行风险管理中的应用
　　1.运用风险导向审计理论，重视了解和测试，将审计风险减少到最小程度，实现防范风险的目的
　　根据风险导向审计理论，审计工作应从分析风险入手，在全面了解被审单位基本情况的基础上，充分关注该机构的特殊风险，确保内部审计能够发现业务经营活动中的重大违法违规问题及风险隐患。内部审计应采取风险防范前移策略，即在审计准备阶段，就加大防范力度，根据对被审计单位基本情况的了解和分析性复核的结果，加强审计风险分析，最后根据确定的总体审计风险概率和评估的重大错报风险概率，得出关于剩余审计风险也就是检查风险的概率，据此确定实质性测试的性质和范围，即可将审计风险减少到满意程度，实现防范风险的目的。
　　2.风险导向审计准确确定审计的重点和范围，提高审计效率，有效地降低审计风险
　　在人民银行内部审计中，当前首要的是防范风险。从人民银行的现状来看，经济犯罪案件和重大违法违规问题是危害严重、影响广泛的金融风险。因此，审计重点一是要对内控制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审,以揭露问题，堵塞漏洞，促进人民银行完善内部控制机制，加强内部管理，防范风险。二是对财务会计、支付结算、发行、国库业务审计,及时发现潜在的风险，迅速采取措施予以消除。
　　3.实现审计手段电子化，提高风险管理水平
　　人民银行电子化、网络化发展迅速，数据集中程度较高，基本形成了以计算机网络为中心的业务处理系统，因此，内部审计应提高电子化运

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