| 非审计服务对审计质量的影响探究 |
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关系，非审计服务收费将会使事务所与客户的经济关系更为紧密，甚至形成对客户的经济依赖，从而影响审计质量。第二种观点则恰恰相反，提供非审计服务，能帮助注册会计师对客户的经营运作和交易情况进行更深了解，能使会计师事务所拥有更坚实和更广阔的财务基础，能够加强注册会计师独立判断的能力，从而提高审计质量。
3.综合影响分析。结合非审计服务与审计质量的特点进行分析可以看出，非审计服务对审计质量既有正面影响，又有负面影响。关键在于哪一个因素的影响更大。
从理论上讲，非审计服务对审计质量的影响是综合性的。综合来看，非审计服务对审计质量的影响是一个倒U型的曲线（图1），随着非审计服务的增多审计质量先增后减，即在非审计服务发展初期，知识溢动带来的专业胜任能力的增长是大于独立性下降的影响的，此时审计质量提高，当非审计服务发展到一定阶段，正面效应与负面效应持平，此时审计质量达到最高点(Q)，而之后随着非审计服务的增加，审计质量随之递减，此时非审计服务对审计技术特征的正面影响小于对审计独立性特征的负面影响。
一般认为，审计任期越长，会计师事务所为被审计单位提供非审计服务的可能性越高，对被审计单位的环境及相关情况更加了解，专业胜任能力则越强。然而同一个会计师事务所，对于同类审计业务其收费标准应是可比的，一般认为，企业总资产水平越高，需要更多以及更高水平的审计师。因此审计任期可作为专业胜任能力的体现，而用企业总资产与其年报审计费用作比得到每资产审计费用，表示会计师事务所整体审计收费水平，其高低变化可反映审计成本与审计效率高低情况。
本文以中瑞岳华事务所客户为例，收集其56个上市公司客户2009年年报中审计费用、审计任期以及总资产数据进行分析。将审计费用与总资产作比，得出每资产平均审计费用并与审计任期进行回归分析， 得到如图2所示规律：
从图表显示可以看出，通过回归分析趋势预测，绘制总资产审计费用比以审计任期变化的线性趋势线，得到其线性公式为y=-1.9E-6x+0.0003，斜率为负数表明通过随着审计任期的增长，每资产审计费用大致呈下降论文联盟http://WWw.LWlM.cOm趋势，即随着会计师事务所为客户提供审计服务时间的增长会越来越了解被审计单位环境及情况，从而降低了审计成本，审计服务费用上一页 [1] [2] [3] [4] [5] 下一页 |
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