| 非审计服务对审计质量的影响探究 |
|
|
|
研究中，许多学者也支持用事务所声誉来做为审计质量的替代变量，研究显示高声誉会计师事务所更趋于提供高质量的审计服务，然而也存在一些争议，科龙事件的发生表明不能排除高声誉事务所与客户审计合谋的现象，这一事件的发生也引发国内学者对我国会计师事务所声誉形成机制有效性的深刻讨论。
3.用被审计单位的盈余管理代表审计质量。通过对国内外文献的整理归集发现，在对非审计服务与审计质量相关性研究中，大多数学者普遍采用盈余管理这一标准来衡量审计质量，并以可操纵应计利润作为代理变量运用模型来分析非审计服务与审计质量的相关性。
通过从不同角度对盈余管理与审计质量的关系进行了实证研究得到，审计质量越高，被审计单位的盈余管理行为越容易被审计师发现，被审计单位的盈余管理空间也就越小，盈余管理程度越低。高质量的审计服务能抑制管理当局操纵盈余的能力，是较佳的审计质量或审计独立性的代理变量。
4.用审计费用代表审计质量。对于审计质量与审计费用的关系，理论界有许多不同的观点。费用是一个综合指标，既可以体现会计师事务所提供非审计服务的数量，又能体现其提供非审计服务的质量。但由于中国审计市场的特殊性，存在代理问题，审计服务的购买者与审计服务购买的执行者对审计质量需求往往不一致，很有可能导致审计服务购买的执行者用高额审计费用购买审计意见。
本文通过收集目前国内最大本土事务所—中瑞岳华会计师事务所客户2009年年报信息，以其年度总资产和审计任期作为自变量，运用多元回归方法分析其与审计费用的相关性。
回归结果显示总资产（x1）P值为4.70326788035013E-18<0.05，说明总资产与审计费用存在相关性，审计任期(x2)P值为0.0887452520488828，相关性较小；通过拟合得到的二元回归函数为y=5.8579E-09*x1-6.4525*x2+59.7957，审计费用与客户总资产是正向关系，而与审计任期存在反向关系但相关性不大。这一回归结果也从反面证明了至少在中瑞岳华事务所中代理问题还是比较小的，被收买的可能性小，因此可以用审计费用来代表审计质量进行一定实证研究。
三、结论
在理论的角度上，通过总结国内外学者的研究结果分析了非审计服务对审计质量两方面的影响，并结合运上一页 [1] [2] [3] [4] [5] 下一页 |
|
|
| |
|
上一个论文： 加强审计文化建设 提升审计幸福指数
下一个论文： 没有了 |
|
用户登录 
新用户注册 