内部审计准则对审计抽样的定义值得商榷

　　谈抽样方法的教科书很多，但多数是谈统计抽样而不是审计抽样。截至目前，有关审计抽样的研究成果极少，这说明审计抽样比统计抽样要复杂得多。
　　
　　1 审计抽样和统计抽样的定义
　　先看审计抽样的定义。《内部审计具体准则第18号——审计抽样》这样规定：本准则所称审计抽样，是指内部审计人员在内部审计活动中，采用适当的抽样方法从被审查和评价的审计总体中抽取一定数量有代表性的样本进行测试，以样本审查结果推断总体特征并作出相应结论的过程。
　　百度百科名片这样定义：所谓审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。
　　再看统计抽样的定义。百一般教科书这样解释：统计抽样是指根据概率理论，从全体调查对象中随机抽取一部分样本单位据以观察，取得样本单位数据而据以推断总体的一种调查方法。
　　度百科名论文联盟http://Www.LWlm.CoM片这样定义：统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：（1）随机选取样本；（2）运用概率论评价样本结果。编辑：www.ybask.Com 。
不同时具备上述两个特征的抽样方法为非统计抽样。
　　仔细分析以上文字，我们可以得出这样的结论：无论是审计抽样还是统计抽样，他们的共同点是以样本审查结果推断总体特征，不同点是审计抽样的方法不一定是随机抽样，但统计抽样必须是随机抽样。
　　
　　2 内部审计能否以样本审查结果推断总体特征
　　在银行实务界，基本的内部审计项目有：常规审计（也称全面审计）、专项审计、离任审计、内部控制评价。前三类审计项目，我们通常称之为内部审计“检查”，以《银行业金融机构内部审计指引》为指导性文件，后一类审计项目，即内部控制评价，以《商业银行内部控制评价试行办法》为指导性文件。
　　从内部审计“检查”和内部控制评价目标分析，尽管《银行业金融机构内部审计指引》和《商业银行内部控制评价试行办法》各自表述不同，但内部审计“检查”和内部控制评价共同的基本目标是“保证国家有关经济金融法律法规

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