| 事业单位审计风险防范对策措施探讨 |
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产生的原因
所谓审计风险，是指会计报表存在重大的错误或漏报，而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。对于审计工作而言，审计风险主要来自于三个方面：即固有风险、控制风险和检查风险。
（一）固有风险的形成
固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户，交易类别产生重大错报或漏报的可能性。即经济业务及其记录本身产生重要错误的可能性。主要成因及表现有：
1.参与经济活动者，书面资料编制者由于工作疏忽或业务不熟造成的错误。
2.被审计单位为了达到某种不良目的，故意在会计资料及其他资料中弄虚作假、掩盖真相，扭曲财务状况和经营成果，更有甚者提供假账、假凭证等假会计资料。例如某市审计局对下属县轧花厂进行审计时，该厂提供假销售账，收入只反映当年业务的1/2，市局人员对县轧花厂情况又不熟悉，这样审计一开始便存在着审计风险。
3.由于被审计单位经营活动的复杂性（如企业集团化、规模化经营）和审计时限等因素制约，造成审计本身不便全部使用详查法，往往采用抽查法，进行抽样审计，因而不可能对每本账册、每笔业务、每件存货数量价值、每项往来款项一一审计，也就不可能将存在问题全部查出。例如某省审计厅对某大型钢铁厂审计，业务量上亿元，审计人员限于经济、人员、时间等因素，只能采取抽样审计，结果漏查一笔业务，该业务少记收入1千多万元，从而加大了审计人员的潜在风险。
（二）控制风险的形成
控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未被内部控制防止、发现或纠正的可能性。主要成因及表现有：
1.被审计单位内部控制薄弱，不具备健全有效性。一般情况下，被审计单位内部控制应同时具备健全性和有效性两方面特征，但也存在少数被审计单位内控制度不健全、财务管理混乱或部分单位内部控制制度比较健全，而执行不力，有效程度不高，形同虚设等情况，造成审计风险。
2.未对被审计单位内部控制系统评审。审计人员在审计过程中未严格执行操作程序，没有对被审计单位的内部控制系统进行认真调查和测评，以确定具体项目审计程度，从而引发审计风险。
（三）检查风险的形成
检查风险是指某一上一页 [1] [2] [3] [4] [5] [6] 下一页 |
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