| 事业单位审计风险防范对策措施探讨 |
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1.分析固有风险。固有风险是一种潜在的，难以计量的审计风险，要借助于审计人员的专业判断来分析和评估，具体分为三个步骤：（1）分析与报表层次有关的固有风险时，审计人员要通过询问、查阅、观察等方法，了解被审计单位所在行业的性质、经营业务的复杂程度、管理人员的品行和能力、财会人员的变动情况、管理人员受到的异常压力、影响被审计单位的环境因素及被审计单位执行财经法规的经历等各方面情况，运用职业判断初步分析与报表层次有关的固有风险。（2）分析与账户或业务有关的固有风险时，在对报表层次固有风险分析的基础上，审计人员要采用分析比较等方法，分析待摊费用、递延资产、预提费用、产品销售成本、往来账款等易产生错报的会计报表项目；分析现金、有价证券、存货等流动性大、变现力强，容易受损失或被挪用的资产项目；分析需要利用专家工作结果予以佐证的重要交易和事项的复杂程度；分析临近会计期末发生的异常和复杂交易以及在正常的会计处理程序中容易被漏记的交易和事项。（3）估量固有风险时，审计人员应在综合分析以上因素后，运用职业判断，大致估计报表层次及每个报表项目的固有风险水平。应遵循的一般原则是：即使在各种情况较好，出现重要错误可能性较小的情况下，固有风险的水平也应高于50%；相反，只要有某种迹象表明可能存在重大错报或漏报，就应将固有风险确定为100%。 2.评估控制风险。控制风险与被审计单位的内部控制有关，审计人员要按照操作程序认真评审：（1）初步评价控制风险。首先应调查被审计单位的控制环境，并对控制环境和有关其他内部控制进行适当测试，进而对控制风险作出初步评估。评估时，应遵循稳健原则，宁可适当高估而不可低估，尤其是相关内部控制不存在、相关内部控制失效或难以对相关内部控制的有效性作出评价时，应当将控制风险评价为高水平。（2）确定审计策略。当相关内部控制风险初步评价为高或内部控制测试的工作量可能大于进行内部控制测试所减少的余额测试的工作量时，审计人员不得采取依赖内部控制审计策略；当相关内部控制风险初步评价低于高水平时，采取依赖相关内部控制的审计策略。（3）设计内部控制测试的手续、时间和范围。并非所有审计项目的审计都需设计内部测试手续。只有在采取依赖相关内部控制审计策略的情况下，才能设计和实施内部控制测试，进一步评估控制风险。
（二）要认真测算，正确对待检查风险
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