企业内部控制审计研究

一、企业内部控制审计的重要性

从当前国外环境来看，内部控制审计的重要性越来越受到诸多学者和内部控制审计实践者的重视。从1991年开始，COSO承担了美国关于内部控制的研究，主要是希望借助于对有效的内部控制、公司治理的研究改善财务报告的质量。1992年，COSO发表了《内部控制——整体框架》（Internal Control—Integrated Framework），这是一份关于内部控制的指导性或纲领性的文件，标志着内部控制理论与实务进入了整体框架阶段。随着美国经济环境的变化，内部控制也显得越发重要。2001年12月，安然公司因财务造假而申请破产，给政府和市场监督管理部门敲响了警钟。安然事件引起了一系列的后续反应，最大的反应莫过于2002年《萨班斯—奥克斯利法案》的签署，其目的在于增强企业的社会责任感，加强会计信息的对外披露力度，提高财务报告的质量和审计的透明度，从法律法规的角度规范企业内部行为。可见加强内部控制审计势在必行。

相比国外环境的变化，我国改革开放以来，经济的快速发展和社会主义市场经济体制的不断完善，为企业实施内部审计创造了良好的内外部环境。我国政府也主动推进内部控制制度的建设。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，这是我国内部控制制度建设历程中的标志性事件之一，是与国际接轨的重大变革。为配合《企业内部控制基本规范》的更好实施，2010年4月，财政部等五部委又颁布了《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》和《企业内部控制应用指引》。wWW.YBasK.COm这与《企业内部控制基本规范》共同构建了企业内部控制规范体系，标志着适应我国企业实际情况，融合国际先进经验的企业内部控制规范体系基本建成。内部控制审计也成为重要的部分之一。

从现代社会发展的严峻形势来看，本土企业要想对内推进生产过程的精细化，对外适应资本化和经济全球化的发展，必须加强其内部控制审计，对其内部控制有效性进行评价。我们知道，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。诸如安然公司、世通公司、以及我国三鹿奶粉事件等，无不与企

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