[摘要]本文就企业财务内部控制的必要性,在操作中存在的问题的现状进行了阐述,提出了我国现代企业加强财务内部控制的几点建议。
[关键词]企业 财务 内部控制

一、现代企业财务内部控制的必要性

加强现代企业管理的重中之重就是财务的内部控制。就我国目前现代企业财会内部控制的现状来看,存在着很多隐性问题。由于监控不力,资金管理存在漏洞,现金坐支现象严重。为了规范会计行为,保证会计资料真实完整,必须加强内部财务控制制度;这是保证会计有序运行的必要手段,也是确保会计信息真实完整的根本保证。

二、现代企业财会内部控制弱化的具体表现

1.预算控制方面
预算控制是企业财务管理中一项重要的管理工具。现代企业经营采用预算控制管理企业的办法,已普遍在国际现代企业内实施,国内现代企业也做预算,但预算做的很粗,而且实际执行起来从不看预算,使预算只是走走形式,到年底多是超额完成任务。预算控制名存实亡。
2.资金控制方面
现代企业的经营与其他行业的经营在财务流程上有很大的差异,主要体现在现代企业的财务特点有着一次性的资金投入和持续的现金流出这一方面。根据这一特点,可以看出现代企业资金管理方面主要表现在现金管理上。在现金管理上,国内现代企业的重视程度不够,没有很强的计划性,更不可能像国外企业一样天天盘点、天天编制现金流量表。
3.成本费用控制方面
我国目前的现代企业在成本管理上绝大多数还处在传统的成本管理上,主要从降低消耗、节约费用考虑,侧重于对产品服务的核算,立足于短期的成本管理,未从长远的持续的降低成本的策略上考虑,只是站在现代企业的角度,主要以现代企业内部的生产服务过程为对象,而对其供应与销售环节考虑不多。LOCALHOst在费用支出控制方面,有些现代企业对费用的发生没有严格的审批制度,也没有在一个经营期之前编制费用预算,经常发生超出、违背预算的费用支出。
4.应收账款控制方面
应收账款的变现能力是影响速动比率可信度的重要因素,及时收回应收账款,不仅可以增强企业的短期尝债能力,也反映出企业应收账款管理方面的效率。我国部分企业也认识到这一点,也采取了相应的措施,例如一些企业专门成立了清欠办,一定程度上起到了催收作用,但从长远来看有很大的局限性,很难最大限度地加快欠款回笼,提高企业的资金周转速度,有时甚至破坏了同客户的关系。造成这一结果的原因主要是以往的销售人员仅仅负责推销工作,而不问推销结果,这样做容易造成只管销售不问回收的局面,而且传统的清欠人员只管当时收款,不管以后是否成为回头客,或者营业部门只管服务,不管是否回款的脱节现象。

三、加强企业财务内部控制的建议

1.进一步健全和完善现代企业内部财务管理制度和内部控制制度
现代企业应以《会计法》为基础,进一步完善财务制约机制,加强财务会计工作对企业经营管理的监控力度,建立一系列操作性强、适应性广、易于会计人员实际操作与运用的制度和方法。同时,还要建立财务控制责任制,把现代企业内部财务控制的责任落实到现代企业各有关部门,并对违反规定给现代企业造成损失的责任人员的处罚条款作具体明确规定,避免实施过程中出现互相推逶的现象。
2.加强预算控制
比较适合我国现代企业的预算控制制度是目前普遍采用的全面预算控制。它是以实现一定利润为目标,以货币形式对现代企业务经营全过程全方位进行预算控制,是以损益预算为中心的各项预算形式的预算系统。预算的执行和日常监控由现代企业财务部负责,要求财务部随时汇报预算执行情况,每天都有销售日报和分析结果向各部门通报,以便及时发现问题,每天主管都要主动查阅预算执行情况报表,以检查预算完成的情况。
3.加强资金管理的内部控制
加强现代企业的资金管理主要表现在现金管理方面。财务部门对库存现金要求必须每日盘点,并向财务经理提交日现金流量表,每月必须按期编制现金流量计划,以保证现金按规定计划流动,确保现代企业正常运营。
4.加强成本费用管理的内部控制
从现代现代企业成本管理的趋势看,成本管理具有长期性、全局性、外延性、抗争性等特点,不单纯追求最小成本。根据成本管理思想提出的方法,首先分析特定现代企业的产品服务所处的特定环境下的市场生命周期和市场份额等,然后确定其应采用的战略。对于不同的产品在不同的市场应采取不同的市场战略,是以产品差异战略取胜,还是以成本领先战略取胜。在成本管理模式下,现代现代企业必将构建起全新的现代企业成本管理体系,综合运用价值链分析、成本动因分析、战略定位分析等成本管理的工具,对现代企业物流、资金流、信息流、价值流等进行全面的成本分析与管理,促进现代企业成本管理效益的提升。
5.加强应收账款管理的内部控制
应收账款管理首先是会计记账程序的管理,因此先要建立简便有序的财务管理程序,设立相关的总账、明细分类账,对业务所发生的往来项目逐一记载并逐一结账,定期与对方单位核对账目,清算账款。同时,应收账款的收回,主要是建立在对方单位的付款能力上,因此需要对同意发生应收账款的单位进行信用考察,建立必备档案,加强对客户的管理,并结合对部门定期反馈的客户还款情况,做出信用判断,减少应收账款的坏账和呆账风险,给予信用好的、还款状况好的企业适当放宽信用限度,对于已发生的信用风险,需要采用积极的解决办法,使风险降到最低,一般做法是建立以销售人员为主的加收奖励提成机制,实施奖励提成手段,设专人进行过期账款的催收,加速资金回笼。
6.建立内部的检查、考核和评价机制
检查、考核与评价是内部财务控制链条中一个重要组成部分。内部财务控制制度的检查、考核和评价,应该由企业的财务人员具体负责。要形成制度,坚持定期内部检查,不只

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