企业内部控制 特点对策
论文摘要:文章阐述了内部控制的基本理论和新经济时代的特点，分析了企业内部控制应当关注的问题，同时提出了相关的对策与建议。
企业的内部控制有寿悠久的企业的内部控制加以改进:
1.适应erp系统的要求，变革企业管理模式。这是因为:传统管理模式难于适应新经济时代的要求，实施erp系统，需要与之相适应的企业管理模式。传统的管理模式是按职能展开的，其组织结构的特征是纵向分层次、横向分部门，每个层次是一个权力等级，每个职能部门是一个封闭的独立王国。这种组织结构使企业内部信息采集、处理和传递成为分散的、重复的，有时甚至是矛盾的，柔性差，显得很僵化。erp的实施不可避免地对企业的劳动分工、生产组织方式、人员等产生冲击。erp对企业组织的要求是:企业组织应以作业过程为中心，而不是以职能部门为中心;企业各部门活动应平行化，而非顺序方式运作;扩大与供应商和顾客的接触，以顾客的需求来引导企业的经营方向;所需信息完整地一次性获得，企业管理是建立在集约信息系统之上。
通过企业管理模式的变革，使内部控制的层次明显减少，但责任更加明确，效率更加提高。内部控制通过每个人与组织建立起合适的“视窗”进行，内部控制的透明度也大大增强。
同时在新经济时代，由于网络可以及时传递各种信息，而许多知识和重要信息主要分散在企业的基层，存在于专家的头脑中。因此，企业内部由最基层建立起的各种类型的控制小组，将是实行内部控制的最佳方式。
2.对电子商务形成网上公证的第三方监控。LocALHOSt由于网络环度下原始资料用数字方式进行存储，所以也不能像手工系统那样对每一份资料作痕迹检验。可是利用网络所特有的实时传拾功能和日益丰富的互联网服务项目，我们可以实现原始交易的第三方监控，即网上公证。比如每一家企业都在互联网认证机构领取数字签名认证和私有密钥。当业务发生时，一方将单据传到认证机构，由认证机构确认并将经过数字签名的加密凭证与未加密凭证同时转发给另一方。这样就得到了一笔确实经过双方认可的交易。而单独某一方因无法获得另一方的数字签名和私有密钥，不可能伪造交易凭证。同时，该单据以加密和未加密两种形式存储于企业的数据库中，其他人员只有可能修改其未加密的那一份。这样一旦审计人员或主管人员对某笔业务产生怀疑，只需将加密凭证提交客户和认证机构将其解密并加以对照即可。
同时随着网络技术快速地发展，企业也应加强网络安全的控制，设里网络安全性指标，括数据保密、访问控制、身份识别等，并且针对企业的特定状况，开发相应的技术来保护系统。
3强调内部控制框架中的“软控制”与人的重要性。内部控制是由人来进行并受人的因素影响，保证组织内所有成员具有一定水准的诚信、道德观和能力的人力资源方针与实践是内部控制有效的关健因素之一。实践表明，基于环境现状构建内部控制机制是一种被动性的做法，故此，我们应越来越重视将道德规范、行为准则、能力素质的建设直接纳入内部控制结构的内容，更加强调“软控制”的作用。
企业在实施erp的过程中，要使计划、事务处理、控制与决策功能都在整个供应链的业务处理流程中实现，也要求在每个流程业务处理过程中最大限度地发挥每个人的工作潜能与责任心，流程与流程之间则更强调人与人之间的合作精神，以便在有机组织中充分发挥每个人的主观能动性与潜能，实现企业管理从“高耸式”组织结构向“扁平式”组织机构的转变，提高企业对市场动态变化的响应速度。
同时新经济要求企业不断创新，这需要个人、部门之间进行高效率的合作，需要有强烈的团队意识和团队精神。因为企业内部控制不是更多地基于权力的需要，而是基于信息的科学性和企业健康发展的需要，所以企业要重视“人为为人”的集体主义精神建设。“人为”是指每个人要注意自身的行为修养，提升自己的人格境界，然后从“为人”的角度出发，控制好自己的行为，创造一个良好的人际关系环境空间，大家相互支持，相互激励，充分发挥好自己的主观能动性。在新经济时代，企业通过网络可以很方便地使内部人员之间及与外部人员之间平等、动态地进行协作和沟通。企业中每一个人都是网络中的知识贡献者，都可以成为企业控制网络上的决策点或节点，都可以尽可能地作出自己最大的贡献。只有形成了“人为为人”的良性互动机制，企业内部控制才韶在新经济条件下实现质的飞跃。
4依托erp系统建立绩效监控系统，时内部拉制制度实施情况进行检查、考核，并建立有效的激励机制。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，佑计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钓。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。
erp的应用为企业提供了丰富的管理信息。如何用好这些信息并使其在企业管理和决策过程中真正起到作用，是衡量erp应用成功的一个标志。企业在erp系统完全投入实际运行后，应根据内部控制的需要，利用erp系统提供的信息资源设计出一套动态监控管理绩效变化的报表体系，以期即时反馈和纠正管理中存在的问题。
新经济使企业的运行环境发生了根本性的变化，它给企业带来风险的同时也带来了控制风险的机会与工具。企业应在传统的控制观念基础上，充分利用信息技术和网络资源，开内部控制的创新工作，建立与时代相适应的内部控制制度，满足企业管理的需要，为企业带来更大的价值。