试论会计师事务所角度审计意见购买行为研究 |
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加重了对参与舞弊审计师的处罚。作为行业自律组织的各级注册会计师协会要切实负起责任,保持行业的独立性。 加强注册会会计师行业自律和外部监督,建立有效的责任追究制度,并有相应的法律和制度对违规人员做出惩罚,对于杜绝经营者舞弊,加强会审计行业的诚信建设都是大有裨益的。2004年,中注协要求各地注协设立专门的监管部门并配备能够胜任监管工作的专职监管者,这一作法可以看作这一理论的具体运用。2013年新执行的审计准则更加注重对审计合谋行为监管以及对其的处罚。在我国,中国证监会已经做出聘请国外著名会计师事务所对上市公司进行补充审计的作法,这一作法可以看作是对审计师的执业行为的一种监督和检查。但是,监管机构在决定处罚力度时,要结合实际,综合考虑,确定一个既有足够威慑力但又能让事务所承受得起的处罚力度。 惩罚机制促进了会计师事务所审计质量和审计独立性的提高,就治理审计合谋而言,惩罚机制是有效的,但对于审计质量和审计独立性提高的程度有限。由于声誉机制的培养是一个漫长的过程,惩罚制度安排是必要的。针对我国目前监管不力、处罚不严的具体情况,政府应该加大对合谋事务所和审计人员的处罚力度,以降低违法造假者的预期风险收益法律的权威性和严肃性可以起到有效的威慑作用,能够较好地预防合谋行为的发生。 上一页 [1] [2]
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