和投资抵免等多种间接优惠,同时建立税收优惠政策实施过程中的披露和监控机制,避免政策实施过程中的效率缺失。其次,选择正确的个人所得税税制模式,逐步实现分类征收转向综合与分类相结合的混合税制。具体方法是:将性质相同的工资薪金、劳务报酬、经营收入等劳动性所得进行归并,突破分类税制对收入项目划定的局限性,覆盖个人全部或大部收入,以避免因收入性质界定不准而造成的征纳分歧,利于征收管理。按照国际税制变化的趋势,调整税率级距,适度降低边际税率。累进税率档次以不超过六级为好,最高税率维持在38%左右。扩大税基减少免税项目,逐步取消津补贴、奖金、中奖等方面的免税。同时,加强税源管理,在鼓励自行申报纳税的同时,普遍推广个人所得税预扣、代扣代缴制度、强化代扣代缴人的责任,奖励依法履行代扣代缴义务的责任人,严惩不履行代扣代缴义务的责任人。
(三)正税清费,规范非税收入
目前,我们无论是讨论宏观税负还是税收收入的增长,往往就数字论数字,对纳税人的纳税意愿与情绪很少提及,这也是有失妥当的。一个简单的道理是,纳税人的纳税意愿越强,情绪越稳,行政部门的征管成本便越低,越有利于提高税收征收效率。大量乱收费现象的存在,加大了纳税人对政府收税的抵触情绪,增加了税收的征管成本,也损害了政府的形象。针对目前部门领导的批准和许诺就可成为收费的依据的混乱的局面,我们应当按照清理、转换、合并、取消的思路,在合理界定政府职能范围的基础上,对现有收费标准进行大规模清理,把一切不应向受益人收取的各种强制性非税收入予以决定取缔,理顺税费关系,规范收费制度,以达到分流和分源而治的目标,建立起以税收收入为主,收费为辅,税费并存的财政收入运行机制,提高政府收入度税收的依存度。尽快颁布《政府收费法》,明确政府收费的权责,用法律手段约束政府收费行为。加强财政监督,建立统一的财政收入体系,将一切履行政府职能的收支全部纳入该体系,列入财政预算管理,实现收支两条线。最后,尽快建立公共财政体制,提高政府效率。
(四)完善地方税体系,提高地方税的比重
与费税改革结合起来,将一些经常性的具有税收性质的非税收入转为税收。这类改革要结合税制的改革同步进行,开设一些新税种,如将养路费、车辆通行费、运输管理费、客货运输附加费、公路建设基金等改为统一的燃油税;将超标排污费、污水处理费等合并开征环境保护税,将养老保险费、失业保险费和医疗保险费改为社会保险税,有关城市建设的各项收费可考虑并入建议开征的城乡维护建设税,房地产开发过程中的各项收费也可考虑并入计划开征的物业税内。还可通过扩大对现有税种增设税目,扩大征税范围来实现,如扩大资源税的征税范围,把城市水资源费、矿产资源费等并入资源税,正税消费,提高立法层次。最后,加快对物业税的研究,尽快开征物业税,构建以物业税等不动产税为主体的地方税,完善地方税体系,提高地方税比重。
(五)严格依法治税,提高征管水平
提高税收征管水平,加大税收执法力度,以税源管理为基础,严密税源监控,大力实施户籍管理监控机制、数据处理机制、信息发布机制、预警机制、纳税评估机制、查管互动机制,以科学有效的管理方式,实现征收效率的最大化。同时,优化社会服务,加大宣传力度,降低纳税人的税收遵从成本,提高纳税人的税收满意度和接纳度。
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