摘 要： 企业快速成长，传统物流向现代物流转型步伐加快，市场主体和投资主体多元化的格局初步形成。2010 年，河南省社会物流总额超过 500 000亿元，增长 31. 1%，比全国平均水平快 16 个百分点； 全省物流业完成增加值 743. 5 亿元，增长13. 6% ，比全国平均水平快 0. 5 个百分点。其中企业已不存在营业税重复纳税问题，但河南省纳入试点范围的物流企业所占比重极小，而非试点企业不能享受该政策，造成新的不公平。在网络分包业务方面，按照我国营业税法的规定，企业按照整单的金额缴纳营业税，外围分包企业按照分包协议上的价款也要全额缴纳营业税。在代理业务方面，物流企业在从事代理业务时，会包括一部分本应由客户自己负担的报关费、检疫检验费、运输费用等，在缴纳营业税计算营业额时，各级税务部门又不予以扣除，出现重复纳税情况。

2. 物流企业税负过重。

（ 1） 营业税。我国物流业的营业税税率是3% ～ 5% ，税率并不高，但从目前实际情况看，我国物流业技术含量低，是劳动密集型微利行业，毛利只有 4% ～5%，缴纳 25%企业所得税的税后利润仅剩下 1% ～2%，并不高的营业税税率对物流业来说却显得税负过重。

（ 2） 增值税。我国已实行消费型增值税，企业购进固定资产的进项税额可以抵扣。但物流企业在购进固定资产过程中发生的钢板、水泥、混凝土等材料费用仍不得抵扣，加重了物流企业的税收负担。

（ 3） 房产税。按照我国现行法规，缴纳房产税时要区分两种不同情况，一是房产自用时，以房产余值计算缴纳，适用 1. 2% 的税率； 二是房产出租时，以房产租金收入为房产税的计税依据，适用税率 12%。LocALhOST然而，物流企业出租仓库的租金收入，除了按以上规定依法纳税外，还要缴纳 5% 的营业税，税负达 17%，并有重复纳税问题。

五、中原经济区物流业发展的税收优惠政策建议。

2011 年国务院出台《关于促进物流业健康发展政策措施的意见》，明确要求根据物流业的产业特点和物流企业一体化、社会化、网络化、规模化发展要求，统筹完善有关税收支持政策，切实减轻物流行业的税收负担。笔者结合中原经济区建设的需要，对中原经济区现代物流业发展的税收优惠政策提出如下建议。

1. 明确税收优惠政策支持的重点领域。

（ 1） 鼓励发展第三方物流。自给自足的物流模式成本高、效率低，第三方物流是物流业发展的方向，要充分利用税收优惠政策的引导功能，力争在企业内部物流资源外部化中有所作为，鼓励企业剥离自有物流资源，克服中原经济区第三方物流业发展中需求不足的制约。

（ 2） 鼓励发展农村物流。中原经济区农业发达，是我国重要的粮食主产区和粮食加工集聚区，发展农村物流体系具有重要的现实意义。但当前农村物流分散、物流技术落后、农资物流信息化水平低等问题成为中原经济区农业物流体系发展的瓶颈，应充分利用税收政策，鼓励企业开展面向农村物流业务。

（ 3） 鼓励物流企业兼并重组。大型物流企业优势明显，如在服务的优质化和远距离运输设计等方面表现突出。中原经济区物流企业数量多，但规模不大，应采取税收优惠政策鼓励物流企业兼并重组，走规模化发展道路，提高物流企业竞争力。

（ 4） 鼓励物流企业购进先进设备。中原经济区物流业固定资产投资状况不容乐观。大多数物流企业在物流设备上投入不足，不注重技术改造和物流设备升级，现代物流技术应用缓慢。税收优惠政策应鼓励物流企业更新设备，提高物流企业服务能力。

2. 流转税优惠政策建议。

（ 1） 在中原经济区物流业所有企业、所有业务中，全部实行营业税差额征收，取消税收试点，使所有的物流企业享受公平税负。

（ 2） 将中原经济区物流业代理、仓储、租赁、配送等各个环节的营业税税率由 5%降低到 3%。

（ 3） 中原经济区传统工商企业向专业物流企业转让自有仓库及其附属设施免征营业税； 中原经济区传统工商企业向专业物流企业转让自有固定资产免征营业税。

（ 4） 对所有引进国外先进技术和设备的物流企业，免征关税和进口环节税，而不是仅限于综合保税区、保税物流中心和出口加工区。

（ 5） 对中原经济区所有农产品物流免征增值税。

3. 所得税优惠政策建议。

（ 1） 将中原经济区物流企业作为小型微利企业，不受小型微利企业的人员、收入的限制，直接按 20%的税率纳税。

（ 2） 对中原经济区物流企业的研发费在税前列支； 中原经济区物流行业固定资产实行加速折旧办法。

（ 3） 对中原经济区新开办的物流企业享受为期 1 ～2 年的免征所得税优惠； 对经营货运行业的外商投资企业，经营期在 10 年以上的，可以享受两免三减半的所得税优惠。

（ 4） 对参加中原经济区重点物流园区建设的企业实行企业所得税“二免二减半”的优惠政策；对物流相关的兼并重组企业给予“一免一减半”

的所得税优惠。

（ 5） 对中原经济区农村现代物流企业实行三年或五年内免征企业所得税税款。

4. 其他税收优惠政策建议。

（ 1） 对中原经济区新引进的物流企业区域性总部、集团总部，经有关部门批准，免征城镇土地使用税和房产税。

（ 2） 中原经济区物流企业所属仓库，不论是否出租，均以房产余值计算缴纳。

参考文献：

［1］薛 钢，郭扬虎。 我国物流业税收政策研究［j］。

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