| 从“南海公司”和“安然公司”解析公司舞弊 |
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摘要：当前困扰会计界最大的问题莫过于信息失真，同时，又有社会制度、宗教文化、政治体制等诸多因素的影响，使得该问题显得更加棘手。若仅将公司舞弊行为的发生责任归咎于注册会计师实在有失“客观公允”原则。只有将会计舞弊这种现象置于更加广阔的社会背景下深入研究，才有可能对这个问题有更深的认识。
关键词：“南海公司”；“安然公司”；公司舞弊；制度
一、会计舞弊的广泛深刻性
人类历史上的第一次大规模资本市场危机是17世纪30年代的“郁金香”事件，1721年，英国“南海公司”破产审计案对市场投机行为和公司丑闻做了最好的注解。到了20世纪90年代，美国上市公司又发生了一系列的财务舞弊案件，诸如，山登公司、阳光电器、废品管理、朗讯科技等。2001年11月，美国能源安然公司的问题暴露，这一丑闻随后被界内称为“安然事件”。随后美国的上市公司又接连爆发了一连串极具震撼力的公司丑闻：世界通信、时代华纳、默克制药、英克隆、阿德尔菲娅及施乐等舞弊事件。就连微软、思科、波音以及通用电器之类的大牌跨国公司也不放过这个机会，来凑凑热闹。
20世纪90年代，在我国也相继爆发了一系列的公司丑闻，从“老三案”——深圳原野事件、北京长城机电事件及海南中水国际事件到“新三案”——琼民源案件、红光股份案件以及东方锅炉案件，还有近几年发生的“银广夏”、“麦克特”、“郑佰文”、“东方电子”、“黎明股份”、“纵横国际”、“蓝田股份”、“渝钛白”、“通化金马”以及“海王生物”等一系列事件。
不难发现，不管是跨国公司还是内资企业，不管是国有企业还是私营企业，不管存续历史达百年的企业还是刚刚注册上市的企业，无不存在公司舞弊的问题。
二、从“南海公司”破产事件看政府监管与公司舞弊
“南海公司”成立于1711年，它成立的主要目的是便于英国政府对南美洲进行贸易扩张。到了1718年，英国国家债务总额累积达到了3 100万英镑。为了迅速筹集还债资金，不堪重负的英国政府作出了一个大胆的决定，把“南海公司”的股票卖给公众。它就造势，说他们在这个地区发现了金矿、银矿、香料之类的东西，是如何如何赚钱等等。随后，股价猛涨，在政府的默许下，公司管理层为南海公司编造了一个又一个美妙的故事。很快，人们开始相信了，南海公司海市蜃楼般的利润前景，英国公众超乎寻常的狂热瞬间被唤起。接下来，公众开始想方设法寻找第二家、第三家南海公司，一时间，类南海公司如雨后春笋般应运而生。从1720年1月份到6月份期间设立的类似公司达161家。由于这些类南海公司的设立，极大地冲击了“南海公司”股东的利益，其中包括了许多英国议会议员，甚至还有当时的国王乔治，为了维护自身利益，英国议会于1720年6月11日，通过了“泡沫公司取缔法”，严格限制股份公司的申请，同时还取消了业已授予一些公司的特许权。遗憾的是，这些措施并没有挽救“南海公司”，1720年金融恐慌，最终也波及到了“南海公司”。
三、政府要员以及利益相关者与“安然公司”舞弊
安然公司成立于1930年，最初名为北部天然气公司，后更名为“安然”（Enron）。《财富》杂志自1996年到2001年，连续六年将安然公司评为“美国最具创新精神的公司”，2000年“安然公司”更被该杂志评为“全美100最佳雇主”。此时此刻的“安然公司”可以说是迈入了其事业的巅峰。然而，到了2001下半年，形势却急转直下。8月，被《时代》杂志评为2002年度三位风云人物之一的“安然公司”发展部副总裁雪伦·沃特金丝写了一封致时任“安然公司”董事长肯尼斯·莱的揭发“安然公司”财务舞弊的匿名信。9月，迫于安达信的巨大压力，加上“9·11”对美国股市的致命冲击，“安然公司”进行重大会计差错调整。10月，“安然公司”突然传出接近6亿美元亏损的季度财务报告，届时，“安然公司”股东权益缩水三分之一，七成以上的利润系虚构，结果，标准普尔和穆迪斯将“安然公司”的资信降为垃圾类。随后，美国证券交易委员会介入调查，“安然公司”被迫承做了假账。11月，“安然公司”股票一天之内暴跌，创下纽约股票交所和纳斯达克市场有史以来单日下跌幅度之最。12月，“安然公司”正式向纽约一家法院申请破产保护，破产清单中所列资产高达498亿美元，创下了美国有史以来最大宗的破产申请纪录。2002年1月19日，美国司法部开始对“安然公司”展开全面的刑事调查。截至2003年3月8日，在破产法院委派的审查官尼尔·贝特森提交的长达2 100多页最新调查报告中显示，“安然公司”在2000年末通过SPE隐瞒负债高达110多亿美元。
更为震惊的是，2002年15日，美国德克[1] [2] [3] 下一页 |
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