| 成长型中小企业内部控制研究 |
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内外各项公司丑闻事件，企业管理层无疑应当负有最主要的责任，著名的萨班斯法案中最核心的404条款就是明确公司管理层责任（如对公司内部控制进行评估等）。我国最新推出的《深圳证券交易所创业板股票上市规则》也要求强化董事、监事、高管的声明与申报要求；同时增加上市公司董事、监事和高级管理人员应当保证公司所披露的信息及时、公平的要求等，这都表明企业内部控制重心上移新时代的到来，因此，成长型中小企业在建立内部控制体系时，必须把内部控制的重心提升到董事会和管理层，建立稳固的内部控制制度，从总经理到各级管理人员，都必须用制度来管理部门，用制度来管事，用流程来做事，而不是随意的人治。
4.2 严格实行个人问责制。 中国 企业多年来形成了集体负责的传统，即便是上市公司也无法真正做到个人负责。2007年沪市共有146家上市公司出具了公司内部控制报告，占沪市2007年上市公司总数的17%；其中，72家公司(49%)将公司内部控制的责任主体认定为公司，66家公司(45%)认定为公司董事会，3家公司(2%)认定为管理层，1家公司(1%)认定为由董事会及管理层共同负责，还有4家公司(3%)在内部控制报告中没有明确具体的内部控制责任人。2002年美国萨班斯法案的问世，确立了严格的个人问责制，这样使得企业CEO和CFO们会更加负责，从长远看，这代表了企业内部控制的发展方向，我国成长型中小企业从一开始建立内部控制时就应当以这种先进理念作为指导。
4.3 建立新型的独立董事的制度。《深圳证券交易所创业板股票上市规则》中严格规定了增加关于独立董事履职保障的条款的相关内容。建立独立董事的薪酬独立于上市公司支付的制度，使独立董事与任职的公司不存在任何的利益关联和冲突，由独立董事掌管上市公司的审计、报酬、管理者提名等委员会，充分发挥独立董事对公司的监管作用，使公司的内部决策与管理摆脱非独立董事可能的自利行为的影响，保证公司健康发展，保障所有投资者利益。
4.4 内部审计与内部控制的 科学 结合。我国创业板制定了比主板市场更严厉的退市制度，这无疑给广大成长型中小企业提出了更高的要求，传统的“三位一体”的治理结构即董事会、高级管理层和 会计 事务所已经不能满足创业板的要求，而必须实现向四位一体治理结构的转变，即董事会、高级管理层、会计事务所和内部审计，这样既可以加强监管企业会计、财务报告程序，避免公司高层管理人员直接聘用会计事务所并决定审计费用的现象，还可以反过来加强对公司高层管理者的监管。
参考 文献 ：
[1]《深圳证券交易所创业板股票上市规则》2009.6.
[2]《成长型中小企业发展报告》[M].中国企业评价协会等机构联合课题组编.2005版.
[3]张玉利，徐海林.中小企业成长中的复杂性管理及知识显性化问题研究[J].《外国 经济 与管理》.2002.
[4][美]劳伦斯·G·温齐默著，北乔译，《快速成长-如何获得并保持快速成长》.[M].经济管理出版社.2003.
[5]雷振华.《萨班斯法案》对我国上市公司会计信息失真治理的启示.《 金融 会计》[J].2006年11期上一页 [1] [2] |
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