| 公允价值会计的利弊探讨 |
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中国论文联盟*编辑。 摘 要：通过研究财务报表项目不难发现，公允价值是实务中可用的最好的计量属性，公允价值会计必将成为未来发展的主流。但是自2007年次贷危机爆发以来，公允价值会计的缺陷也为人诟病，金融界在寻找问题根源的过程中将公允价值会计作为“替罪羊”。本文将探讨公允价值会计在实务应用中的利与弊。
关键词：公允价值会计；历史成本会计
中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1006-4117（2011）06-0160-01
会计计量基准包括以历史成本为计量基准和以公允价值为计量基准。历史成本通常反映的是资产或者负债过去的价值，一直都是会计界的主流，但其提供的会计信息不能评估现在、预测未来，随着经济环境的发展，历史成本会计逐渐成为会计界发展的障碍。公允价值会计,是指以市场价值或未来现金流量的现值作为资产和负债的主要计量属性的会计模式。在以公允价值为计量基准下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。公允价值会计是以当前的市场交易价格为基准,更接近资产和负债的真实价值，从而能够正确反映当前企业财务状况，引导投资者做出正确的经济决策。然而公允价值会计并非完美无暇，下文将分析公允价值会计的利与弊。
一、公允价值的定义
FASB在《财务会计准则公告第157号——公允价值计量》指出：公允价值是“市场参与者在计量日的有序交易中，假设将一项资产出售可收到或将一项负债转让应支付的价格”,IASB则将公允价值定义为“在公平交易中,熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或负债清偿的金额”。
我国会计准则中公允价值的定义是在IASB的基础上添加了“在公平交易中,交易双方应当是持续经营企业,不打算或需要进行清算、重大缩减经营规模,或在不利条件下进行交易”的补充。新会计准则指出，公允价值应具备的三个条件：（1）信息公开；（2）双方自愿；（3）对资产或负债进行公平交易。由此可见公允价值既可以是基于事实性交易的真实市价，也可以是基于假设性交易的虚拟价格。
二、公允价值会计的优点
支持者认为,公允价值会计提[1] [2] [3] 下一页 |
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