| 物料流量成本会计及核算模型研究 |
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中国论文联盟*编辑。【摘要】 物料流量成本会计是一种意在降低企业成本和减少环境污染的环境管理会计方法；同时，也是一种职业经理人和生产管理者的决策工具。物料流量成本会计通过减少废弃物的产生来降低成本，从而达到提高企业生产力的目的。文章着重研究了物料流量成本会计的核算模型并分析了推进实施MFCA的主要效果。
【关键词】 物料流量成本会计； 核算模型； 实施效果
一、物料流量成本会计的产生与主要贡献
物料流量成本会计（MFCA）是一种起源于德国的环境管理会计方法，来源于德国奥格斯堡的一个环境管理机构。该方法一经出现就受到世界各国的认可，而后被引进到日本企业并应用于管理及生产流程的各个方面。早在1999年，日本经济部门、贸易部门和工业部门就联合开发了物料流量成本会计实施的相关措施，包括一系列的模型设计方案，而且，这些部门又于2006年对上述方案提出了改进措施。
物料流量成本会计是降低企业成本和减少环境污染的一种环境管理会计方法，也是职业经理人和生产管理者的一种决策工具。物料流量成本会计通过减少废弃物的产生降低成本，达到提高企业生产力的目的。物料流量成本会计将物料分为原材料和能源消耗两部分，在加工过程中利用更简单实用的方法计算物料耗费的数量，同时结合使用先进设备，不断改进加工工艺，减轻对环境造成的影响。
为更好地确认成本、计量损失，物料流量成本会计首先将损失成本分为不合格产品引发的成本、废弃物成本及其他排放物产生的成本三类；其次计算各类损失成本在每道生产工序产生的数量并将其转化为货币价值。除了原材料成本、劳动力成本、跌价损失和其他加工成本被分配到这种损失成本中，废弃物成本也以同样的方式计入产品成本，这就是废弃物被叫做“负产品”的原因。
二、物料流量成本会计的计算模型与过程
（一）物料流量成本的分类
在解释物料流量成本会计的计算过程以前，首先，要将生产过程中发生的全部成本按照成本计算的需要分为正产品成本和负产品成本。正产品成本指的是被投入到加工过程中的产品（正产品）并在下一流程继续得到利用的成本；负产品成本指的是变成废弃物或回收物质（负产品）的材料成本。其次，在全部的生产过程范[1] [2] [3] [4] [5] [6] 下一页 |
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