| 物料流量成本会计及核算模型研究 |
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CA分配各种成本的方法并对MFCA有一个全面的掌握，应用图2进一步解释说明物料在生产全过程的流向与分摊。 中国论文联盟*编辑。如图4所示，标准成本法将制造费用、燃料费用与定额的差额作为损失成本。例如，如果你工作时间超过提前设定的标准时间，多出来的那部分被确认为损失。MFCA将所有生产出负产品的制造费用和燃料费用确认为负产品系统成本（SC）和负产品能源成本（EC）。
此外，废弃物处理成本没有被考虑在传统成本会计的核算范围内，许多公司将它认定为一项单独的费用。而MFCA将它划定在损失成本范围内，作为负产品成本的一个组成部分。
MFCA核算的本质特征是将生产过程中所有不能转化为产品的物料确认为损失成本（负产品成本），并使传统成本计算中难以明确反映的废弃物价值清晰可见，突破了传统成本会计计算过程中淹没废弃物成本的局限性。
（二）推进实施MFCA的主要效果
物料流量成本会计通过计算负产品成本（损失成本）作为现阶段制造生产率的综合评估标准。要积极推进物料流量成本会计的实施就要控制负产品成本的产生和数量。产出的负产品成本（损失成本）来源于不同的生产阶段，所以针对不同生产阶段的相关因素将推进效果分为以下三类：
1.实施MFCA可以改进生产车间的日常目标价值管理。该管理指的是发生在生产车间的日常改进措施，意在提高基于管理指标（如产出率、废品率等）的目标价值。通过运用MFCA将产出率和废品率转变为成本差异作为日常管理的目标，可以改进生产车间的日常管理，使其更加透明化。
2.实施MFCA可以对成本降低的效果进行准确估价。由生产部门或工程技术部门引发的改进活动集中在现有设备、设计的更新或生产过程的改进。通过运用MFCA计算确认工程技术部门的各项成本以及对成本降低的效果进行准确估价。如果同时存在几种改进措施的话，MFCA将是一种设置优先权的有效工具，且对投资收益率的估价也具有重要作用。
3.实施MFCA可以改进对新产品的设计和开发。由产品开发设计部门引起的改革可能会在物料减少和成本降低方面引起更大幅度的改进。应用MFCA可以使加工成本的产出率可见，同时使设计者清楚认识到每道工序的物料产出率的提高对总的成本降低做了多少贡献。因此MFCA是检验成本计划阶段改进效果的有效工具。
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