| 森林生态会计研究述评与展望 |
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受森林效益的款项有该如何会计确认。森林生态价值及其外部性的确认需要借助会计账户，如何通过增设账户或在原有账户基础上增设新的二级账户来承载森林生态价值，增设的科目间的勾稽关系，会否产生重复记账和虚增资产、权益和利润现象。对于森林生态价值的计量，学者大多赞同运用公允价值法。但对公允_价值法在森林生态会计中的具体运用探讨不够。如森林生态会计中实施公允价值法的条件是否满足，公允价值法的公开报价如何在森林生态产品中实现，森林生态效益的估价技术的精度问题，基于公允价值法的森林生态价值的后续计量。另外，对于有些新的估值方法(如能值分析法)在森林生态价值核算中运用，也值得深入研究。关于森林生态效益及其外部性的会计信息披露，目前学者主要关注表内的价值型列报。由于目前理论与方法的限制，将所有森林生态价值纳入表内价值披露困难较大，那么有没有权宜之计。森林生态价值的表外披露、价值型和非价值型(如实物法、事项法)相结合的披露方式都有待进一步探究。
(三)森林生态效益的分布形态现有研究呈点状分布，森林生态会计的完整体系尚未形成，但其雏形已现。2006年新会计准则颁布后，森林生态效益及其外部性纳入会计体系的问题研究出现小高潮。尽管如此，已有文献的研究中，表层研究居多，深入研究不够；技术模仿偏多，实际应用偏少；好大求全居多，着力解决瓶颈问题的居少。森林生态会计的完整体系尚未形成，支离破碎的点状探讨式研究较多，构建森林生态效益完整会计核算体系的课题较少。另外，对森林生态会计问题研究还只停留在财务会计阶段，对森林生态管理会计及相应审计问题基本未见研究。
三、森林生态会计研究展望
(一)基于管理决策的森林生态管理会计随着人们对生态环境问题的日益重视与技术条件的不断改善，森林生态会计将与林学、资源科学、生态学、国民经济核算学、环境经济学等学科紧密协作，向纵深发展，逐步发展成为包含森林生态财务会计、森林生态管理会计、森林生态审计，并与森林统计和绿色GDP的森林核算协同契合的完整，科体系见。森林生态管理会计是一个新的环境会计分支，它接受IFAC环境管理会计指南(EMA-2005)指导，但有诸多新鲜内容。森林的经营管理强调的是可持续性。对森林可持续性经营管理应离不开森林生态管理会计的支持。森林生态管理会计可向内部管理层(政府、森林经营者等上一页 [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] 下一页 |
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