| 电子商务下增值税机制探析 |
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样才可能彻底消除重复征税，使税收机制得以有效运行，同时也不致使增值税的抵扣链条出现裂痕，从而防止纳税人通过“一条鞭法”偷逃增值税。从国际范围来看，目前全世界实行增值税的一百多个国家中，还没有国家实行真正意义上的全面课征，各国在增值税征税范围上有所不同。 与发达国家相比，我国的征税范围过于狭小，容易引起因增值税链条的缺失所导致的逃税。据经济观察报的报道，2012年将会在上海试点以增值税取代营业税，试点的行业将会定在交通运输业。本文建议征收管理方面可适当扩大增值税的课税范围，一方面可以对于劳务、房地产试行增值税，另一方面，针对日益扩大的数字产品网上交易，可以考虑对通过网络进行交易的数字产品征收增值税，使其与传统有形产品的税收待遇相同，使增值税的机制发挥更大作用，还有利于税收中性原则的维护。
（二）消费者居住地税务机关征收一道固定税率的增值税 为了平衡地域间的税源分布，可以将消费者居住地确定为电子商务的征税地。通过互联网进行商品销售和提供劳务，无论商品和劳务是在线交易还是离线交易都由消费者居住地的税务机关对于卖方征一道从价计算的固定税率增值税，目前的阶段税率可以定在17%为宜。在征税的方法上，可以由支付结算的银行代扣代缴。消费地已缴纳税款可作为公司已纳税金予以抵扣。
电子商务中支付结算的一般过程如图1所示。在图1的支付环节中，可以考虑在客户开户银行提供的支付工具中设置一个自动代扣增值税的环节，实现消费地税务机关代扣代缴。税务总局、人民银行等机构可以合作研究推行网上税控收银机，在支付过程中进行源泉扣缴。
（三）使用电子商务交易专用发票 前述“一条鞭逃税法”，无论是国内销售还是出口销售，逃税的根本原因在于最终的销售环节不开或少开发票的泛滥。在电子商务中，应加强对增值税进行无形的网上交易监管。对于增值税的现行发票征收体系稍加改进，可以避免重
论文联盟*编辑。新建立新的电子商务税收制度所带来的资源浪费，节省相关建设支出。
电子商务交易中，应规定每次通过电子商务达成交易后，必须开具专用发票，税率为代扣税款的税率。可以将小规模纳税人和个人电子商务销售的税率设定在17%，与现行的税率相一致。然后，卖方将开具的专用发票以电子邮件上一页 [1] [2] [3] [4] [5] [6] 下一页 |
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