| 审计风险对审计定价的影响研究 |
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事务所审计风险主要源于对公司进行审计，未能出具合适的意见报告，从而导致对由此可能引发的损失做出相应的赔偿，以及对声誉的影响。从根本上来说，审计风险主要是由公司风险未能被发现所致。本文根据一般的分类论文联盟*，将公司风险划分为经营风险和财务风险。由于上市公司的特殊性，还面临着被监管机构监管的风险，因此本文所分析的风险也包括监管风险。本文将从审计服务的提供方（会计师事务所）角度出发，对公司风险与审计收费之间相关关系展开研究。注册会计师审计准则规定：经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动，或源于不恰当的目标和战略。一般来说，公司面临的经营风险越大，对于事务所的审计意见报告要求也就越高，事务所务必会付出更多的工作量（如实施更多的实质性程序）以出具合适的报告，从而使得事务所的审计收费越高。因此，提出假设：
假设1：公司面临的经营风险越大，审计收费也就越高
财务风险可以分为广义和狭义的理解，狭义的财务风险是由于负债而使公司承担的风险，而广义的财务风险则是泛指由于各种因素变化造成公司利润的不确定性。本文所指的财务风险主要指狭义的财务风险。由于财务风险主要是由负债引起的，因此本文主要考虑公司的短期偿债能力和长期偿债能力。公司面临的财务风险直接反映着公司的财务状况，对与会计师事务所来说，其所面临的审计风险显然更高，有提高审计收费的动机。因此，提出假设：
假设2：公司财务风险与审计收费呈正相关关系
由于上市公司监管机构具有保护投资者利益、维护社会公共利益等监管目标，因此对于上市公司的违规行为会特别关注，在对上市公司进行处罚的同时，对出具不适审计意见报告的会计师事务所也会产生不利影响。因此，监管风险越大的公司，事务所收取的审计费用越高。在此，提出假设：
假设3：监管风险越大，审计收费越高
（二）样本选取和数据来源 本文所选样本为2005年至2007年我国沪深两市A股制造业类上市公司。对样本进行下列处理：剔除数据不全的样本；剔除交叉上市的样本公司（A+B；A+H）。最后得出的样本数为1478个，其中2005的样本数为507个，2006年的样本数为485个，2007年的样本为486个。本文所选用的财务数据来源是CSMAR数据库，部分数据在新浪财经（http://fi 上一页 [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] 下一页 |
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