| 审计风险对审计定价的影响研究 |
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表5）中，在回归一中看出，客户的应收账款占总资产的比例（reratio）与审计费用在10%水平上显著正相关，说明应收账款所占比重越高，审计费用越高，与simunic（1980）、伍丽娜（2003）等的结论一致，但是与Low、Tcn and Koh（1990）等不符；存货占总资产的比例（inratio）与审计费用正相关，但不显著；主营业务收入增长率（growth）与审计费用呈负相关关系，不显著，但是其系数符号与预期相符；流动比率（lratio）与审计费用在1%水平上显著正相关，在其他条件相同的情况下，流动比率越高的公司，其审计费用越低；在回归二中，资产负债率（lev）与审计收费负相关，但并不明显；公司是否为ST，与审计收费在1%水平上显著正相关，说明会计师事务所对ST上市公司审计收费会更高；有关上市公司在最近三年受到是否处罚或谴责以及净资产收益率（roe）与审计收费均没有明显的相关关系；在控制变量中，事务所出具的审计意见、是否为“四大”、客户的规模以及地区发展水平，与审计收费均有显著正相关关系。
（四）进一步检验 我国地区经济发展水平差异较大。公司普遍存在着预算软约束，由于经济发展水平较高的地区，其金融市场相对比较发达，处于该地区的预算软约束的程度会有所减轻，会提高公司的财务风险，据此事务所在审计定价时就可能提高审计收费。本文研究发现，资产负债水平对审计收费并没有显著的影响，那么处于经济发展水平高的地区的上市公司，财务风险增大，审计收费是否更高呢？本文用公司的资产负债率来衡量上市公司的财务风险，以市场化指数来表示经济发展水平，从而代表地区的金融市场发展水平，展开进一步的研究。描述性统计表显示，lratio与lev、lev*index与lev和lev*index与index之间均存有显著的共线性（限于篇幅，描述性统计表未列示）。从（表6）回归结果可以看出，lev*index与审计收费之间存在显著正相关关系，且在1%水平上显著，说明在地区发展水平越高的地区，其财务风险越大，审计收费越高，这也证实了江伟、李斌（2007）的研究结论；其他变量的回归结果与前述基本一致。
五、结论
本文对2005年至2007年我国A股制造业上市公司数据进行研究，结果表明：上市公司的经营风险中应收账款占总资产的比重对审计定价具有显著上一页 [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] 下一页 |
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