| 内部控制审计对审计独立性的影响分析 |
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企业面临的风险，增强其专业判断能力。对此，行业专门化可以促使事务所有更好的审计证据收集能力和收集效率。此外，行业专门化使会计师事务所具有提供差异化产品的能力并产生规模经济优势，可以为客户提供符合成本效益、个性化的审计产品。此外，行业专门化还可以提高审计师发现问题和谈判的能力。
（二）制定内部控制审计技术标准 当审计师和客户在审计过程中发生争议时需要进行谈判，谈判结果不仅取决于双方力量的对比，还取决于各自的约束机制。审计谈判的外部约束主要来自于法律法规、职业准则规范等。当准则规范判断空间大时，谈判问题就会产生，反之，清晰明确的准则规范能够增强审计人员的谈判力。我国目前仍缺乏具有操作性的内部控制审计标准，给内部控制审计的顺利实施造成很多困难，因此，应抓紧制定权威的内部控制审计技术标准。
（三）赋予审计师更大的权力 审计师在审计过程中，往往因客户不配合而导致无法履行相关的审计程序甚至最终屈服于客户。内部控制内嵌于企业管理之中，对其审计较之财务报表审计工作范围更广，难度更大，更需要客户的配合。因此，监管部门应通过法律规范的形式赋予审计师一定的权力，如审计师有权询问适当的人员、观察公司的运行、检查相关文档记录、重新执行控制，有权向公司索要必要的信息以及相关的解释说明，公司董事会不能以同审计无关或其他原因为由拒绝提供这些信息。只有当审计师能够合理的获取审计所需资料时，才能对内部控制的设计和执行有效性发表适当的意见。
（四）增加更换审计师的成本 管理当局与审计师的博弈中，对审计师最大的威胁就是提出更换审计人员。《内部控制审计指引》中提出事务所可以进行内部控制与财务报表的整合审计，这使得审计收费增加，加大了事务所对客户的依赖程度，可能影响到审计师的独立性。这种情况下，对变更审计人员进行披露管制，要求管理当局将事务所变更的性质、理由披露出来，可以增加管理当局更换审计师的交易成本，抑制其向审计人员施压的倾向，降低更换审计师的威胁性。我国目前已要求公司对报表审计的事务所变更进行披露，未来应对内部控制审计的事务所变更进行详细的披露监管，使信息使用者可以对上市公司变更审计人员是否造成独立性的损害做出评价。
参考文献：
［1］Goldman A. and Barlev B.,The auditor-fir上一页 [1] [2] [3] [4] [5] [6] 下一页 |
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