| 商业银行贷款资金审计程序和方法 |
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是否超过监管限额，单一集团客户授信集中度是否超过监管限额，前十家客户贷款总额是否超过商业银行资本净额的监管限额。
4、不良资产率和不良贷款率分析：审核是否超过监管限额。
5、不良贷款结构分析。从定量的角度揭示商业银行不良贷款集中区，例如进行行业投向分析、品种构成分析，揭示不良贷款行业分布和品种分布，从而发现商业银行信贷管理的薄弱环节和高风险区域。
（二）实质性测试。对信贷质量的实质性测试，有赖于信贷内控的健全和有效控制程度。实质性测试的目的在于用取得的审计证据验证贷款业务的真实性、贷款质量的准确性。审计应从各要素之间存在的联系中去发现所需的有关贷款证据。
1、获取商业银行信贷业务系统中的贷款数据。核对与财务系统是否一致，编制贷款汇总表，反映贷款结构全貌，指引实质性测试方向。
2、核对有关账目，审查贷款的真实性。检查会计总账信贷部门台账，查看与部门统计报表是否一致。追查借款合同、借据、会计科目，审核所发生的贷款入账的及时性、完整性。
3、根据选样结果发函询证，核实贷款余额的真实性和正确性。
4、获取当期核销贷款清单、当期收回以前年度核销贷款清单，检查当期核销的管理当局审批文件或主管税务机关的审批文件，检查会计处理的正确性。
5、复核银行利息收入的确认。针对利息收入的真实性、合理性的实质性测试，可以通过将匡算的平均贷款利率结合商业银行当地特色，与中国人民银行每年公布的基本贷款利率进行比较分析，如发现有上下浮动较大的贷款利率应进行进一步审查分析。
6、如有贴现业务，需要关注：是否在期后已贴现给央行；检查贴现利息收入是否按收益期递延计算，复核计入当期收入及递延收益余额的正确性；贴现业务是否以真实合法的商品交易为基础；相关票据实地盘点；对期后已托收及转贴现的票据进行期后审核。
7如有进出口押汇业务，需要追加特殊查验程序：审验有关的押汇合同和单证抵押情况；检查进出口押汇利息收入是否按收益期递延计算，复核计入当期收入及递延收益余额的正确性；审验押汇的期后收回情况。
贷款业务是商业银行资产业务的主体，也是商业银行经营收入的主要来源。目前，虚假授信、冒名贷款、贷款诈骗、违法发放贷款、收入不入账、账外经营等是贷款上一页 [1] [2] [3] [4] 下一页 |
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