从风险导向视角谈商业银行经济责任审计

　随着我国金融形势的发展，金融市场的开放程度不断加深，市场意识在各行业的渗透。商业银行所面临的经营环境日趋复杂，为了应对激烈的市场竞争，从银行自身来讲，新业务新产品层出不穷，管理层经营业绩压力越来越大，各种激励措施条论文联盟http://wWw.LWlM.cOM块交错，控制风险日益增加，传统内部审计模式下的经济责任审计无法覆盖管理层对内部控制制度的要求，经济责任审计评价越来越难以满足社会预期。如何合理配置和使用有限的审计资源，提高审计效率与效果，使审计风险降低到社会可接受水平，已成为商业银行内部审计面临的新课题。现代风险导向审计作为一种全新的审计技术，它契合了经济责任审计的目标特性，通过运用分析程序，能够比较准确地判断重大风险点和风险域，有利于合理配置审计资源，降低审计成本，防范审计风险，提高审计效率和效果。
　　一、现代风险导向审计的含义及特征
　　现代风险导向审计按照企业战略风险、经营流程风险、内部控制风险、剩余风险与个人主观因素相结合形成审计风险自上而下的风险评估思路，将风险评估的范围从微观拓展到了企业的宏观经营背景、从财务指标拓展到了非财务指标，特别突出了个人主观因素在形成实质性经营风险中的关键作用，是对企业经营风险的全过程、多视角评估，审计理念与传统审计模式相比有了质的飞跃。编辑：www.ybask.Com 。

　　（一）审计重心前移。账项导向审计模式的重心是详细检查；内控导向审计模式的重心移到控制风险，向前迈进了一步；现代风险导向审计的重心再次前移，注重对影响被审计单位生存能力的内、外部环境以及经营计划的战略风险分析，能够从宏观上把握审计所面临的风险。
　　（二）注重运用分析程序。采用自上而下的思路，从宏观至微观，对企业的财务及非财务业绩指标建立风险分析模型，合理设定各项流程业绩指标预期值，通过指标偏离度分析，查找预期差异的形成原因，以识别可能存在的重大错报风险。
　　（三）审计程序更加有效。在全面风险评估的基础上，减少对接近业绩指标预期值的账户余额的实质性测试，增加对业绩偏离较大且无合理解释风险事项或例外事项的审计力度，针对不同的风险环节、风险领域，采用个性化的审计程序，自下而上进行实质性测试，提高了现场检查的针对性和审计发现的准确度。
　　（四）扩大审计证据的内涵。

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