摘要：影响所得税有许多因素，其中两个重要因素是营业亏损抵免和备抵计价。本文主要从营业亏损抵免和备抵计价两个因素讨论对美国所得税的影响。
关键词：所得税 营业亏损抵免 备抵计价
0 引言
影响所得税有许多因素，其中两个重要因素是营业亏损抵免和备抵计价。按照fasb109号财务企业经营方针有误或发生意外损失等。对新建企业来说，前几年亏损一般是很正常的。
按照美国的税法规定当年发生的亏损可以抵补和结转，本年度亏损可向上转抵2年，向下结转20年，这与企业渡难关的，其中有谈到扩大小企业经营的税收抵免范围。“09法案”规定延长经营亏损（nol）结转期，将企业亏损转账期限由2年延长至5年；该法案还扩大了工作机会税收抵免（wotc）范围，在原有9种员工的基础上，将聘用失业退伍军人和失业青年列入税收抵免范围；此外，小企业折价回购自己的债务可认定为免债收入（coid），并可延期摊列；将小企业股票利得免算收入的比例，从50％提高到75％。
2 备抵计价
[2]宗先臻.西方中级财务会计.天津：南京大学出版社，2005.