如何理解会计记账的借与贷 |
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李英梅 (大庆建筑安装集团有限责任公司) 摘要:借贷只是一种记账符号,没有实在意义,资产的增加、负债和所有者权益的减少记借方;资产的减少、负债和所有者权益的增加记贷方。借贷记账法是企业购置非现金资产,发生作为费用的支出时,不论该现金流出是资本化形成资产,还是收益化形成费用。其主要表现是现金的流出。因此,当资产(非现金)与费用增加时,因为导致现金流出,记入借方。 反之,所有能增加现金收入的业务都表现为现金的流入,对资产和费用来说,增加现金流入的业务主要是非现金资产转换为现金,因此当非现金资产包括费用减少时,表现为现金的流入,记入贷方。 3.1.2 现金流入、流出与负债、所有者权益和收入的关系 增加现金收入的业务,主要包括负债的增加、资本的增加和收入的增加,对企业来说,债务、资本的增加,表现为债权人和所有者对企业的投入增加,因此产生的是现金的流入,记入贷方。而收入的增加,带来的也是现金的流入,与费用的增加正好相反,因此记入贷方。 反之,向债权人归还借款,投资人撤回投资,即负债减少、资本减少,表现为现金的流出,因此记借方。收入的减少,表现为现金流入的减少,也即现金流出,记为借方。 上述规则可考试委员会编.《会计》.中国财政经济出版社.2007.p14-21. [2]邵亨林,邵平,周旋.借贷记账法则的奥秘及其合理化.会计研究.1998.(1).p49. [3]陶丘山.探索借贷之义.财会月刊.2002.(5).
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