应收账款风险管理探析 |
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摘要:不同于传统的事后控制的思想,提出在企业应该从源头下手,加强应收账款事前事中的风险管理。特别强调了在企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。赊销企业有必要在收款之前,对该项应收账款的运行过程进行追踪分析,重点在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查,分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点,防患于未然。 3.2.2 对应收账款进行账龄分析 一般而言,客户逾期拖欠账款时间越长,账款催收的难度越大,成为呆、坏账损失的可能性越高。因此要把过期债权款项纳人工作重点,研究调整新的信用政策,努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款,也不能放松监督,以防发生新的拖欠。 3.2.3 建立应收账款坏账准备制度 不管企业采用怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的。因此,企业要遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,积极建立弥补坏账损失的准备制度。 3.2.4 制定合理的激励政策及销售回款责任制 企业在制定营销政策时,要将产品销售和资金回笼结合起来,把销售回款率作为考核销售人员的一项重要指标,并与其工资,奖金挂钩,制订合理的奖罚条例,使应收账款处在合理、安全的范围之内。凡因自身原因导致货款被拖欠的,要视情节轻重追究有关人员的责任,对人为造成的呆坏账,要有明确的赔偿制度,损失重大的,依法追究刑事责任。 3.2.5 建立切实可行的对账制度 企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对,企业财会部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书,并由双方当事人签章,作为有效的对账依据,发生差错应及时处理。LoCalhOST对未超过期限的赊销客户,获取经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单,作为双方对账的原始依据;对超过期限的赊销客户,在发生对账单的同时,需分发催交欠款通知书,及时催收欠款,企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。 4 逾期应收账款的应对措施 由于信用商品经济的存在,应收账款的存在必不可免。产生坏账呆账的情况也是时有发生。金融危机下对于逾期货款的追讨问题也日益严峻。昔日信用良好的顾客也会因为自身资金流通不畅等问题而拖欠货款。受危机冲击强烈的行业企业甚至面临倒闭的风险。在这个时候对于逾期拖欠的应收账款更应予以高度的重视。 4.1 加大催收力度 账款最忌讳不及时追讨,根据邓白氏(dun&bradstreet)的一份调查数据,应收账款逾期的时间越长,追账的成功率就越低。当逾期时间为一个月时,追账成功率为93.80%,当逾期为半年时,成功率急降至57.80%,一年之后,成功率会锐减为26.6%。而当逾期两年左右时,成功率只能达到13.50%。应编制账龄分析表进行账龄分析,信用管理部门在账龄分析表的基础上,经过追踪、核查,进一步对于不同类别的应收账款应采取不同的策略进行催收。 4.2 及时计提坏账准备金 按照企业的会计政策,应收账款一旦超过规定期限就应作为坏账处理,计提坏账准备金,并及时披露相关信息。否则,容易影响企业资金正常周转。
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