【企业管理会计的两大法宝。60年代初期，我国大冶钢厂推行的“五好”小指标竞赛早已体现“平衡计分卡”的精髓。第三，在成本管理过程中，强调“比、学、赶、帮、超”、“与同行业先进水平比”其基本思想就是近年来美国很流行的“标杆制度”。此外，还有资金成本归口分级管理、生产费用表、成本管理的群众路线和厂内银行等都具有鲜明特色。1951年《大众会》创刊号发表了汪慕恒先生的一篇比较详细介绍成本性态及其与利润关系的文章——《固定支出与变动支出》。遗憾的是，该文当时并没有得到应有的重视。
可见，我国学术界对成本性态及其与利润的研究并不晚，但是，过了将近30年，这个问题却又被作为一件新鲜事物引入我国。党的十一届中全会后，一些会计理论t作者开始大量翻译、介绍西方管理会计的先进方法．一些企业企业管理水平是相一致的。我国的管理会计应定位在建立社会主义市场经济，促进考试，为培养和造就我国管理会计专门人才、促进管理会计实务向纵深发展发挥应有的推动作用。
管理会计问题绝不是单纯的技术性问题．其设计与运用，必须以特定的社会文化背景为指导。一方面．社会文化环境中的有关利益关系的不同处理方式会导致责任会计对于责任与激励处理方式的不同。一般而言，美国等西方国家由于实行的是市场主导型的市场经济，较为强调个体的利益，企业中的责任中心将资直接与效益挂钩，强调j,k绩与金钱的对等。但这种情况不一定完全适用于我国。第一，我国实行的是社会主义市场经济，偏重于强调社会利益，在这种情况下，“一切向钱看”的利益观与社会主义导向相矛盾。第二，我国传统文化中强调集体主义，强渊个体对群体的责任感．这一文化背景注定了企业在设计与运用管理会计时，应该将个体的责任与利益协调起来．采取荣誉与利益相结合的方式激励员t。LoCAlHoST另一方面．社会文化环境影响管理会计的职业道德规范。我国目前并未对管理会计的职业道德做作出规范，但随着管理会计方法在企业以及各中介服务机构应用的范同日益广泛．管理会计的职业道德规范也必将建立。我国管理会计职业道德规范的建立应该奠定在我国文化环境的特征上．我国传统文化强调的守法、诚实、敬业、正直等做人的基本准则与管理会计特点的结合．是建立管理会计职业。道德规范的发点中国式管理会计的理论研究很薄弱，对管理会计的理论研究仍局限于对国外理论的翻译介绍。如前所述，在20世纪80年代之前，我国也有管理会计的实践，但很少有人去认真加以企业，将规范研究与实证研究相结合，以实证分析检验规范研究的有效性。以规范研究对实证研究的结果加以解释和升华，即经验——规范——经验模式。这样，既弥补了我国传统的规范研究方法因缺乏经验检验而实践性差的缺陷，也弥补了目前西方受实用主义影响重经验研究而不重规范研究而导致案例研究难以推广的不足，综合了规范研究与经验研究各自的长处。经验研究充分发挥其科学性、客观性的特点，规范研究充分发挥其抽象逻辑思维、发散思维、创造思维的特征，两种73-法有机结合．既有利于企业生产经营的高效运行．也有利于管理会计的进一步发展。管理会计的中国特色不仅是我国管理会计理论研究的重大课题，也应当引起管理会计实务t作者的重视。虽然国内已从历史、文化、社会等层面对这一问题进行了初步考察和粗浅的思考，但是，管理会计的中国特色及具有中国特色的管理会计理论与方法体系，是一个不断发展的过程。并随着改革的深化和社会主义市场经济的发展．其内容及表现形式将会更加丰富，需要不断地研究和总结。