关于信用评级制度在注册会计师行业的运用 |
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企业信用等级评定参数,我国会计师事务所的信用评价指标应包括: (1)人员素质包括合伙人素质、注册会计师素质。作为中介服务类的组织,人是关键因素。合伙人作为会计师事务所的领导者,其是否诚实正直、是否具备管理能力,对事务所有极大影响。注册会计师是主要执业者,其品德和职业能力对审计项目的质量有直接关系。 (2)财务质量包括财务结构、获利能力和经营效能,经济实力和财务状况是会计师事务所是否谋取利益的潜在因素。从动机分析,财务状况差的事务所为改变财务状况、获取经济利益而丧失独立性的可能性更大一些。因此也应对这类指标进行分析。 (3)客户关系和近三年主要客户关系包括:人际关系、经济利益、审计收入占全部收入的比例,为客户服务的年限、聘用机构等,这些都和注册会计师的独立性有关。 (4)事务所规模包括组织形式、拥有资格和注册会计师的数量、行业中地位、市场份额、业务多样化,规模与审计质量相关。 (5)信誉状况包括年检情况、以往受罚纪录、诉讼败诉、纳税情况,此类指标反映以往企业评分来划分信用等级;模型法则是在分析大量案例基础上,建立信用等级的评定模型,通过该模型评出信用等级。在对会计师事务所的信用评级中,可主要采取综合评分法:在同一标准的基础上,根据定性指标、定量指标和专家小组的评价结果,计算出企业分数值(见表1),然后将事务所分为五个等级(见表2)。
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