一、问题的提出
广夏(银川)实业股份有限公司(简称“银广夏”)的股票于1994年在深交易所上市交易。公司上市后,相继3次配股,从证券市场共筹集5.74亿元资金。1995年、1998年,银广夏每股收益分别为0.244元和0.405元。此后两年,银广夏从股价到业绩,均创下了令人炫目记录。自银广夏上市时起,深圳中天勤企业内容进行完全调查,分析并做出公正,客观判断。若服务机构已勤勉尽责,自公平而论,实无令其承担连带责任的必要,故科以尽勤免注意、为严格调查义务为已足。所以,要求机构承担与发行人共同连带责任,实显过苛。也不利于督促服务中介机构对发行人之情况进行全面而细致调查,从而也会影响证券市场的中介机构机制功能发挥,不利于证券市场的健康发展。
五、我国关于 [8] http://newsl.jrj.com.cn/news
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[11] 2003年1月9日,最高法公布了《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》,以下简称1·9规定。
[12] 1·9规定第27条。
[13] 这次改革,从整合会计师执业规范入手,包括以下内容:树立为投资者服务,为社会服务的理念,实行审计业务和咨询业务分开;上市公司任用会计师实行强制性定期轮换制;会计师内部实行更为实际的审计复核制度;限制会计师事务所为审计客户提供非审计服务;禁止上市公司聘用会计师在被审计公司任职;会计师依法独立审计;实行严格的审计报备制度;会计师的工作底稿必须最低保存7年;主动上报上市公司与会计师之间的审计分歧等。LOCAlHOST这对我国的会计师规范的改革意义非常重大。
[14] 参见张民安、龚赛红:《专业人士所承担的过错侵权责任》,载于《法学评论》2002年第6期,第145页。另见周志诚:《注册会计师民事责任—中国海峡两岸案例比较研究》,上海财经大学出版社2001年8月版。
[15] 参见周志诚:《注册会计师民事责任—中国海峡两岸案例比较研究》,上海财经大学出版社2001年8月版,第75页。
[16] 据统计,截止2000年3月31日,全国会计师事务所总数为4631家,其中合伙制会计师事务所仅566家。
[17] 笔者认为,在组织形式上中介机构应该向合伙制发展。现实实行公司制形式,采有限责任原则,会计师因过错而承担责任的成本极低,收益和风险极不对称,很不合理。
[18] 包括《证券法》第161条、202条和规定第27条。
[19] [日]浦川道太郎著:《德国的专家责任》,粱慧星译,载于《民商法论丛》第5卷,法律出版社1996年7月版,第539页。
[20] 郭锋主编:《虚假陈述证券侵权赔偿》,法律出版社2003年第1版,第386页。
[21] 参见郭锋主编:《虚假陈述证券侵权赔偿》,法律出版社2003年第1版,第386页。
[22]参见张民安、龚赛红:《专业人士所承担的过错侵权责任》,载于《法学评论》2002年第6期,第145页。
[23] 杨立新:《侵权法论》,人民法院出版社2004年1月第1版,第534页。
[24] 王利明《侵权行为法归责原则研究》,中国人民大学出版社1992年版,第284页。
[25] 张新宝:《中国侵权行为法》,中国社会科学出版社1995年版,第85页。
[26] 杨立新:《侵权损害赔偿》,吉林人民出版社1988年版,第105页。
[27] 潘同龙等:《侵权行为法》,天津人民出版社1995年版,第40页。
[28] 参见郑玉波:《民法债编总论》,台湾三民书局1998年第16版,第166页。
[29] 王利明:《侵权行为法归责原则研究》,中国政法大学出版社1992年版,第307页。杨立新教授也持此种观点,参见杨立新:《侵权法论》(上册),吉林人民出版社2000年版,第309-310页。
[30] anixer v. home-stake production co., 77f 3d 1215,1226(10th cir .1996).
[31] r.w.hamilton: corporation (3th ),pp.509.
[32] sanders v john nuveen, 554f.2d790(7th cir.1977).
[33]在侵权法中,会计师等专业技术人员的民事责任属于比较特殊的侵权行为,在侵权法中对这种责任大都通过设立单独的职业责任制度进行调整。
[34]蓝承烈:《连带侵权责任及其内部求偿权》,载《法学实践》1991年,第1期。
[35]王利明:《侵权行为法归责原则研究》,中国政法大学出版社1992年版,第296页。
[36] kline v first western government securities,inc.24 f .3d 480 (3d cir.1994).
[37] klein c.boyd fed.sec.l.rep.(cch)90,136(3d cir.feb.12.1998)see,lewis d.lowenfels and alan r.bromberg,liabilities of lawyers and account and under rule 10b-5,at 1l68~l169.