| 公允价值会计在安然事件中的使用及其启示 |
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,如果被造假者在自变量输入时大动手脚,模型的因变量 自然 也会与现实存在较大的差距。笔者认为:我国的市场 经济 还不是很成熟,商品交易还不是很活跃,如果使用公允价值计量,大部分将集中在第二、三级次,如果参照国外的数学模型进行测量,一方面数学模型的适用条件我国不具备;另一方面,我国会计人员的综合水平还不能达到使用模型的要求,因此不妨使用确定性更高的历史成本,然后根据物价及资产现状做一定的修正,这在一定程度上可以减少模型自变量输入的随意性。
我国运用公允价值会计的时间不长,安然公司利用公允价值进行会计造假对我国实施公允价值会计有很好的警示作用。各政策制定部门及监督管理部门应以此为鉴,防范及化解因公允价值会计滥用对中小股东利益造成的损害,使公允价值会计健康、平稳地在我国得到更广泛的应用。
【参考 文献 】
[1] 葛家澍,杜兴强.会计理论[M].上海:复旦大学出版社,2005
[2] 陈劲松,曾勇. 论公允价值中的会计寻租[J].财会月刊(会计版),2007,(5).
[3] 赵满红,曾勇. 解读《美国财务会计准则第157号——公允价值计量》[J].财会月刊(理论版),2008,(5).
[4] George J.Benston. Fair-value accounting:A cautionary tale from Enron. Journal of accounting and public policy 2006,(5)上一页 [1] [2] [3] |
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