现金流量表编制方法新探 |
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里的银行存款是指可以随时用于支付的存款;其他货币资金是指企业存在 金融 机构里有特定用途的资金;现金等价物是指期限短(从购买日起,三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
(二)设置账户
首先是总账的设置。对三个一级科目分别开设总账,即“经营活动现金”总账、“投资活动现金”总账和“筹资活动现金”总账。总账的格式采用三栏式。其次是明细账的设置。对每个明细科目均开设明细账,明细账采用多栏式结构,设置的专栏一般有现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。凡是现金流人的项目,在借方设置专栏,凡是现金流出的项目,在贷方设置专栏。此外,还需设置现金、银行存款和其他货币资金总账,以及现金和银行存款日记账。
(三)编制记账凭证
采用账户法编制现金流量表时,增设了现金流量科目,因此将收款凭证和付款凭证中的现金、银行存款等科目用现金流量科目代替。如 企业 销售产品一批,销售价款30万元(不含收取的增值税),价款已收。账务处理为:
借:经营活动现金——销售商品、提供劳务收到的现金(银行存款) 351000
贷:主营业务收入 300000 本文由中国论文联盟WWW.LWLM.COM收集整理。
应交税费——应交增值税(销项税额) 51000
(四)登记账簿
按现金流量科目编制分录之后, 会计 人员将现金流量科目的金额登记人现金流量总账户和明细账户中,涉及现金和银行存款的,由出纳登记现金及银行存款日记账。其余科目的登记方法不变。
(五)结账
在一定时期终了时,即在月末、季末或年末,为了编制会计报表,需要进行结账。同样,需要对现金流量账户结账,并据以编制现金流量表。其方法是:结出现金流量账户本期发生额:编制结转分录,将现金流量各明细账的发生额结转到现金、银行存款等总账,结平现金流量账户。由此可见,现金流量账户期末无余额,是虚账户,其 经济 内容仅仅反映本期的发生额,与现金、银行存款等账户不同,这些属于实账户。
(六)编制现金流量表
结账之后就可以编制现 上一页 [1] [2] [3] 下一页 |
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