| 服务范围拓展对CPA独立性的影响与对策 |
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中国论文联盟*编辑。 【摘 要】随着CPA服务范围的拓展尤其是非审计服务的增加,使得人们越来越关注其是否会有损审计独立性问题。本文在阐述CPA服务范围拓展对审计独立性的正面 及负面影响的基础上,分析了非审计具体业务对审计独立性的影响,并提出了正确处理CPA服务范围拓展和审计独立性关系的对策。
【关键词】CPA;服务范围拓展;非审计服务;独立性
中图分类号:F253.4 文献标识码:A 文章编号:1009-8283(2010)07-0141-02
1 CPA的服务范围和审计独立性
1.1 CPA的服务范围
以下是根据AICPA下属的保证服务特别委员会对CPA执业范围的分类:
从以上的关系图可以看出,注册会计师的服务范围除了传统的历史财务信息审计外,有很多的非审计服务,注册会计师的服务范围在不断的拓展。
1.2 审计独立性
《中国注册会计师职业道德基本准则》认为:CPA独立性是指:“注册会计师执行审计或其他鉴证业务时应当保持形式上和实质上的独立”。形式上 的独立性是指CPA应避免让拥有充分信息的第三方对CPA的客观、正直产生怀疑的情况或环境,即CPA必须与被审计单位或个人之间没有任何特殊的利益关 系。实质上的独立性是指CPA在审计过程中应保持客观、公正的态度,在发表鉴证意见时不受外界压力的影响。
根据国内外现有研究成果,影响审计独立性的因素主要包括:经济利益、自我评价、关联关系、外界压力等。在这四项中就具体包括开展非审计服务,在此笔者仅就非审计服务进行论述。
2CPA的服务范围在非审计服务方面的拓展对审计独立性的影响
2.1 积极影响
Dopuch and King(1991)利用实验市场法(Experimental Market)就非审计服务对审计人员独立性的影响进行了研究。研究结果表明,没有迹象表明审计人员提供非审计服务会对他们的鉴证决策产生负面影响,同时 也没有任何迹象表明服务的购买者对审计报告的可信性产生怀疑。
可见,注册会计师同时提供审计服务和非审计服务可以通过知识共享提高审计效率,即两种服务之间存在一种协同效[1] [2] [3] [4] 下一页 |
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