[摘要]反向收购涉及中小股东利益，因而有两大会计问题需要研究，一是效益评价问题，二是会计反映问题。本文着重对反向收购会计方法和合并成本等进行了探讨，并提出了合并报表统一为购买法的主张。
　　[关键词]资产重组　反向收购　合并报表
　　
　　党的十五大提出的国企改革思路为“抓大放小”，为企业资产重组提供了依据。但是，资产重组会产生复杂的会计问题，特别是其中的反向收购，合并形式与其实质明显不同，如果会计方法不当，将会为大股东操纵利润提供便利。尽管我国相关会计规范对反向收购进行了明确的规范，但是为了进一步保护中小股东利益，仍然需要对其进步进行规范，使合并财务信息更加真实地反映合并后企业财务状况和经营成果。
　　
　　一、反向收购会计问题的提出
　　
　　(一)反向收购可能涉及关联交易，信息具有不可观察性
　　广泛的重组活动，在企业之间形成了复杂的产权关系——关联关系，结果是在合并会计信息中掺杂了关联交易这样的不可观察的信息，会误导信息使用者，特别是中小股东做出错误的投资决策。
　　
　　(二)重组改变了企业的边界。企业重组前后的业绩不具有可比性
　　重组活动，企业重组前后的业绩不具有可比性，不能采用传统的合并会计方法，而应当采用特殊的合并方法，以规范其信息披露，真实反映其业绩，切实保护中小股东利益。
　　
　　(三)反向收购可能存在报表重组动机，会损害小股东利益
　　重组活动具有点石成金的效果，当企业业绩不佳，陷于失去配股资格、摘牌危机时，往往会被用于操纵利润的工具，即所谓的报表重组。一般的资产重组都可被用于报表重组，但是由于反向收购，形式与实质不一样，更具有欺骗性。
　　因此，如何利用会计方法对反向收购的予以规范，矫正会计信息，保证会计信息的可比性，减少上市公司利润操纵的空间，是证券市场健康发展的基础。
　　
　　二、反向收购会计方法选择的思考
　　
　　反向收购属于非上市公司间接上市的方式之一。根据《国际会计准则22号——企业并购》的定义，上市公

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