上市公司审计委员会制度综述

 【摘要】上市公司审计委员会制度是现代公司治理的一项重要的制度安排，是上市公司的一个重要的监督机构，对强化上市公司财务报告的真实性、可靠性，加强注册会计师的独立性方面发挥着重要作用。本文系统回顾的欧美审计委员会制度的产生和发展，对比中美审计委员会制度的差异及对我国的启示。
　　【关键词】审计委员会制度；萨班斯-奥克斯利法；对比；启示
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　　一、上市公司审计委员会制度的产生和确立
　　（一）美国审计委员会的制度的确立及发展
　　审计委员会最早源于美国著名的财务舞弊案—麦克森·罗宾斯公司舞弊案。麦克斯·罗宾斯是美国纽约证券交易所上市的一家制药公司，该公司于1937年12月31的合并资产负债表中虚构了1970余万美元的资产遭到美国证券交易理事会（美国证券交易委员会SEC前身）的调查。而对罗宾斯公司进行审计的外部审计师，当时赫赫有名的普赖斯·沃特豪斯会计事务所，却对其财务状况和经营成果出具了“正确适当”的审计意见。该案披露后，在审计界和证券界引起了热烈讨论。人们开始关注外部审计师的独立性，以及该如何改善外聘审计师的程序，以增强其独立性。1940年，美国证券交易理事会在其颁布的第19号《会计系列文告》中首次建议在董事会下设立一个专门委员会负责选聘外部审计师，确定审计范围和审计费用以此来增强外部审计师的独立性。
　　1967年，美国注册会计师协会发布研究报告，指出“上市公司应成立由外部董事组成的审计委员会，负责聘任外部审计师并与其讨论公司财务报表的任何重大实质问题”。
　　1973年4月，纽约证券交易所在其《对给股东及其相关董事的财务报告的评论》中要求所有上市公司应设立审计委员会，并全部由董事构成。1976年，纽约证券交易所修改其上市政策，将审计委员会的设置作为上市的必要条件。该政策于1978年获得了SEC的批准，要求美国所有公司其普通股在纽约证券交易所上市必须设置并维持审计委员会。
　　（二）英国审计委员会的确立及发展
　　1977年，英国议会对公司法进行修正，将审计委员会制

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