上市公司审计费用影响因素分析

　摘要：审计费用能反映会计师事务所和上市公司之间最基本的经济利益关系。本文以2009年家电行业24家上市公司审计收费为研究对象，以Eview6.0审计收费影响因素模型为基础，对影响家电行业上市公司审计收费的相关风险因素进行了实证研究，结果发现：上市公司净资产收益率与审计收费显著正相关；资产负债率、存货比重、是否ST和总资产规模对审计收费也有显著影响。
　　关键词：审计费用 风险因素 上市公司
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　　审计费用的多少关系到注册会计师工作的独立性和审计过程的质量，也是最能反映事务所与上市公司之间的经济利益关系。对影响审计费用因素进行实证研究，不仅可以反映我国审计收费在我国审计市场的情况，而且能从一定程度上反映会计师事务所和上市公司之间的博弈关系。审计收费是委托人与注册会计师在审计业务合同中共同达成的一项委托代理费用，所以其大小一方面取决于审计业务的交易成本；另一方面，审计报告是一项特殊的产品，它既是一项“公共产品”，即受益对象具有兼容性；该产品的效用又具有极大的不确定性，即存在审计风险。因此，审计收费一般由三部分构成：产品成本、风险成本和事务所的正常利润。一般说来，高风险高收益，那么，注册会计师的审计是否意味着风险越大，审计收费就会越高呢？又是哪些因素影响着审计收费呢？因此研究风险因素对审计收费的影响具有重要的意义。在我国的研究成果，其中关于审计收费影响因素的实证研究也多是围绕这三方面展开的。刘斌等（2003） 通过对590家样本公司运用多元线性回归分析的实证研究表明:上市公司的规模、经济业务的复杂程度以及上市公司所在地是影响我国上市公司审计收费的主要因素，而存货与资产总额之比、长期负债与资产总额之比、盈亏情况、审计任期和事务所规模对审计收费并无重要影响。伍利娜（ 2003） 选取了2001 年报按照证监会要求披露审计费用的282 家公司作为研究样本，发现公司盈余管理是审计费用影响因素的表现之一。王善平和李斌（2004）采用多元线性回归，以2002 年我国深市上市公司为研究对象的实证分析结果表明:上市公司的规模、子公司个数、事务所规模与上市公司所在地是影响我国上市公司审计收费的主要因素， 而存货与资产总额之

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