审计频度\审计处罚和审计效果　下

（一）审计频度与审计效果
　　审计频度就是在一定时期内，审计机关对被审计单位审计的次数。审计覆盖率从另外一个角度表现审计，指在一定时期内，审计机关对被审计单位审计的次数。审计频度可以从两个路径促进审计效果，一是预期路径；二是预防路径。
　　关于审计频度对审计效果的预期路径，笔者先介绍预期理论。预期是经济学中的一个重要概念，是指行为人对变量在未来的变动方向和变动幅度的一种事前估计和主观判断。预期直接来源于未来的不确定性，正是由于未来的不确定性，人们才有必要对未来进行预期，根据这种预期作出适当的决策，以实现其效用的最大化。作为一种心理现象和心理范畴，预期影响着经济主体的现实行为，对人们的行为产生重要影响。例如，人们对通货膨胀的预期会导论文联盟Www.LWlm.com致通货膨胀具有惯性，人们预期的通胀率为10%，在订立有关合同时，厂商会要求价格上涨10%，而工人与厂商签订合同中也会要求增加10%的工资。这样，在其他条件不变的情况下，每单位产品的成本会增加10%，从而通货膨胀率按10%持续下去，必然形成通货膨胀惯性。所以，在一个不确定的世界和历史的时间中，决策是事先作出的预期，结果是事后得到的预期（杨玉生，2008）。就审计来说，如果代理人预期到审计机关会对其进行审计，他自己就会约束自己的机会主义行为；如果预期审计机关不会对其进行审计，则有可能会放纵自己的机会主义行为。审计频度是代理人形成审计预期的基础，如果审计频度低，代理人对审计到来的预期也低；审计频度高，代理人对审计到来的预期也高。审计频度正是通过影响代理人的预期，从而影响代理人对自己机会主义行为的约束或放纵程度，进而影响审计效果。
　　关于审计频度对审计效果的预防路径，笔者先介绍海因里希法则。海因里希法则的意思是说，当一个组织有300个隐患或违章，必然要发生29起轻伤或故障，在这29起轻伤事故或故障当中，有一起重伤、死亡或重大事故。这个统计规律说明，无数次意外事件，必然导致重大伤亡事故的发生，而要防止重大事故的发生必须减少和消除无伤害事故，要重视事故的苗头和未遂事故，否则终会酿成大祸。海因里希法则提出事故因果连锁论，该法则认为，事故的发生不是一个孤立的事件，尽管伤害可能在某瞬间突然发生，却是一系列事件相继发生的结果（游鹏飞、

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